Opodatkowanie umorzenia jednostek funduszu

Co do zasady dochód z umorzenia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 19 proc., tzw. podatkowi Belki. Zgodnie bowiem z art. 30a ustawy o PIT, od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19-proc. zryczałtowany podatek dochodowy, m.in. od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.

Dochodu takiego nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.

Dochodów takich nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali tabeli podatkowej, czyli z pracy czy emerytury, rozliczanych w PIT-37 lub PIT-36.

Trzeba jednak pamiętać, że ten podatek obowiązuje od niespełna ośmiu lat. W związku z tym wolne od niego są dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.

Gdy podatnik umarza jednostki funduszu, których część nabył przed, a część po tym terminie, zastosowanie ma przepis następujący. Jeżeli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, umarzanych albo wykupywanych certyfikatów inwestycyjnych w tych funduszach lub w inny sposób unicestwianych tytułów udziału w funduszach kapitałowych, przyjmuje się, że kolejno są to odpowiednio jednostki, certyfikaty lub tytuły, począwszy od nabytych przez podatnika najwcześniej (FIFO). Zasadę tę stosuje się odrębnie dla każdego rachunku inwestycyjnego.