Czy najem domu we Francji podlega PIT

EKSPERT WYJAŚNIA

DANIEL KIJAK

doradca podatkowy, Mazars & Guerard Audyt

Przychód uzyskany z najmu domu położonego we Francji przez osobę mającą miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce podlega opodatkowaniu we Francji. Przychód ten jest wyłączony z opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce. Jednakże, dla potrzeb rozliczenia podatku w Polsce, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu opodatkowanego w Polsce, przychód z takiego najmu powinien być uwzględniony przy określeniu właściwej stawki podatku.

Zasadą jest, że osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Zasadę tę stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 umowy między Polską a Francją w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku, dochody osiągane z majątku nieruchomego podlegają opodatkowaniu w tym umawiającym się państwie, w którym ten majątek jest położony. Artykuł 6 ust. 3 umowy stanowi, że postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodów osiągniętych z bezpośredniego użytkowania, najmu lub dzierżawy majątku nieruchomego. W takiej sytuacji dochód uzyskany z najmu domu położonego we Francji przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce będzie podlegał opodatkowaniu we Francji przy zastosowaniu właściwych przepisów prawa podatkowego obowiązujących we Francji.

W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania takiego dochodu we Francji i w Polsce umowa przewiduje tzw. metodę wyłączenia z progresją. Artykuł 23 ust. 1 lit. a) umowy stanowi, że przychód opodatkowany zgodnie z postanowieniami umowy we Francji podlega wyłączeniu z opodatkowania w Polsce. Jednakże, przy obliczeniu podatku od pozostałego dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce stosuje stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby te przychody nie zostały wyłączone z opodatkowania w Polsce.

W konsekwencji dochód z najmu domu położonego we Francji będzie wyłączony z podatku dochodowego w Polsce, z tym że wysokość przychodu wyłączonego na tej podstawie będzie brana pod uwagę przy określeniu stawki podatku właściwej dla opodatkowania pozostałego dochodu opodatkowanego w Polsce. Zatem dochód z najmu domu położnego we Francji może skutkować zastosowaniem wyższej stawki podatku do pozostałego dochodu opodatkowanego w Polsce.