Podatek płaci się tylko od zysku

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która zacznie obowiązywać od początku 2011 r., wprowadza precyzyjne przepisy w zakresie ustalania dochodu do opodatkowania przy dokonywaniu częściowych zwrotów środków zgromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych (IKE).

Obecnie przepisy regulują zasady ustalenia dochodu z tytułu zwrotu albo częściowego zwrotu środków zgromadzonych na IKE, natomiast nie precyzują zasad wyliczania:

● całkowitego dochodu z tytułu zwrotu, który został poprzedzony częściowymi wycofaniem pieniędzy z konta, oraz

● częściowego dochodu z tytułu zwrotu, poprzedzonego częściowymi zwrotami.

Przepisy określają jedynie, że dochodem jest różnica między kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na IKE a sumą wpłat na IKE. Natomiast w przypadku częściowego zwrotu dochodem jest kwota zwrotu pomniejszona o kwotę stanowiącą iloczyn kwoty zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział sumy wpłat na IKE do wartości środków zgromadzonych na tym koncie. Oznacza to, że prowadzący IKE - określając dochód z tytułu częściowego zwrotu - pomniejsza dla celów podatkowych wypłacaną kwotę, która jest ustalana jako iloczyn kwoty częściowego zwrotu i wskaźnika (wylicza się go dzieląc sumy wpłat na IKE przez wartości środków zgromadzonych na koncie).

Zgodnie z nowymi przepisami, przy całkowitym zwrocie, który został poprzedzony zwrotami częściowymi, dochodem jest różnica pomiędzy wartością środków zgromadzonych na IKE na dzień całkowitego zwrotu a sumą wpłat na IKE pomniejszoną o koszty częściowych zwrotów. W przypadku częściowego zwrotu dochodem jest kwota zwrotu pomniejszona o koszty przypadające na ten zwrot. Koszt ten stanowi iloczyn kwoty zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział sumy wpłat na IKE w wartości środków zgromadzonych na tym koncie.

W przypadku kolejnych częściowych zwrotów kwotę zwrotu również pomniejsza się o koszty ustalone w powyższy sposób. Przy tym do ustalenia wartości środków zgromadzonych na IKE bierze się aktualny stan środków zarejestrowanych na tym koncie.

Przepisy zmieniające będą obowiązywać od 1 stycznia 2011 roku.

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 1 pkt 23 lit. c ustawy z 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226, poz. 1478).

Art. 30a ust. 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).