Przy zbyciu darmowych akcji można uwzględnić koszty

Podatnik jest akcjonariuszem spółki akcyjnej. Ojciec i matka podatnika są też akcjonariuszami spółki. Rodzice planują zmniejszenie swojego zaangażowania w spółce i darowanie podatnikowi większości posiadanych akcji. Po przeprowadzeniu darowizny podatnik nie wyklucza, że akcje te zostaną w przyszłości umorzone. Umorzenie dotyczyłoby całości albo części akcji otrzymanych w drodze darowizny i nastąpiłoby w ramach tzw. umorzenia dobrowolnego, tj. w drodze odpłatnego zbycia przez podatnika akcji na rzecz spółki w celu ich umorzenia (identyfikacja umarzanych akcji będzie możliwa na podstawie numerów akcji). Podatnik otrzyma wynagrodzenie z tytułu umorzenia akcji. Podstawę umorzenia dobrowolnego będą stanowiły uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki oraz odpowiednie dokumenty korporacyjne. Czy przy sprzedaży takich akcji można uwzględnić koszty uzyskania przychodów?

Przy ustalaniu dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia akcji na rzecz spółki w celu ich umorzenia ustala i uwzględnia się koszty uzyskania przychodów.

Dochód z tytułu umorzenia akcji nabytych w drodze darowizny ustalany jest na podstawie art. 24 ust. 5 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W konsekwencji w przypadku zbycia przez podatnika za wynagrodzeniem akcji na rzecz spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia zastosowanie znajdzie art. 24 ust. 5d ustawy o PIT, w myśl którego koszty uzyskania przychodów ustala się do wartości darowizny z dnia jej nabycia. Podstawę opodatkowania dochodu podatnika stanowić będzie w konsekwencji nadwyżka przychodu otrzymanego w związku ze zbyciem akcji na rzecz spółki (wynagrodzenie od spółki) nad kosztami uzyskania przychodu, czyli wartością umorzonych akcji z dnia ich nabycia w drodze darowizny.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 21 października 2010 r. (nr ILPB2/415-894/10-2/TR).

Oprac. Ewa Matyszewska