Odkupione jednostki z PIT

W przypadku złożenia zlecenia nabycia jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych zdarza się, że komputerowy system rozliczeniowy przydzieli klientowi nieprawidłową liczbę jednostek. Towarzystwo funduszy inwestycyjnych (TFI) w celu wyrównania stanu rejestru jednostek klienta odkupuje od siebie jednostki uczestnictwa na swój koszt i dopisuje je do rejestru klienta.

W przypadku przychodów z jednostek funduszy inwestycyjnych to TFI będące płatnikiem oblicza, pobiera i wpłaca podatek do właściwego urzędu skarbowego. Dochody z tego tytułu są obciążone 19-proc. zryczałtowanych podatkiem.

Zdaniem Kamila Skomorowskiego, doradcy podatkowego w Accreo Taxand, fakt, że w wyniku błędu doszło do konieczności nabycia przez TFI jednostek na rzecz klienta, nie zmienia kwalifikacji przyszłego dochodu podatnika z tytułu umorzenia tych jednostek uczestnictwa. Nadal będzie to dochód opodatkowany ryczałtowo.

- W rezultacie do całości przyszłych dochodów klienta TFI z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa zastosowanie znajdzie zryczałtowany podatek w wysokości 19 proc., który powinno pobrać TFI - dodaje Kamil Skomorowski.

Inaczej może być jednak w sytuacji, gdy TFI w formie rekompensaty dopisze do rejestru klienta dodatkowe jednostki, czyli więcej, niż wynika to z dokonanego przez klienta zlecenia nabycia pierwotnych jednostek. Nabycie jednostek w ten sposób może zostać uznane za odszkodowanie.

Marek Gadacz, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers, zauważa, że organy podatkowe prezentują niejednolite stanowisko w kwestii opodatkowania odszkodowań i rekompensat. Generalnie opodatkowane są m.in. niektóre odszkodowania mające źródło w prawie pracy czy wynikające z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.

- Zakładając, że przydział dodatkowych jednostek nie będzie zwolniony z PIT, ale uznany za tzw. przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu według skali, to TFI powinno wystawić PIT-8C - wyjaśnia Marek Gadacz.

Kluczową jednak kwestią dla określenia konsekwencji podatkowych nabycia takich dodatkowych jednostek będzie odpowiednia kwalifikacja odszkodowania czy rekompensaty, w ramach której klientowi zostały przydzielone te jednostki.

Świadczenie polegające na przydzieleniu dodatkowych jednostek uczestnictwa tytułem wyrównania straty z błędnego rozliczenie przez TFI ma charakter odszkodowawczy

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl