Jak obliczyć podatek za 2009 rok

Wypełniając zeznanie za 2009 rok w każdej z deklaracji znajdziemy rubryki poświęcone na obliczenie podatku. W PIT-37 jest to część E, w PIT-36 część H, w PIT-36L - część G, w PIT-38 - część D, w PIT-39 - część D.

Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba że właściwy organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku. W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, właściwy organ podatkowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

Podatek według skali podatkowej ze stawkami 18 i 32 proc. płacą m.in. podatnicy uzyskujący dochody z pracy, a także osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Dochody z pracy wykazujemy w PIT-37, chyba że są to dochody uzyskane za granicą. Wtedy trzeba będzie wypełnić PIT-36. Z kolei przedsiębiorcy rozliczający się według skali PIT składają PIT-36.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Deklarację PIT-36 składają m.in. podatnicy, którzy w 2009 roku prowadzili działalność gospodarczą opodatkowaną według skali PIT oraz osoby, które uzyskały dochody za granicą.

W części H PIT-36 podatnicy dokonują obliczenia podatku. Od sumy kwot z poz. 143 i 144 należy odjąć kwoty z poz. 145, 146, 147, 148, 149, 151, 153 i 154, a następnie dodać sumę kwot z poz. 157 i 158. Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Jeżeli u podatników, którzy osiągnęli w roku podatkowym wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent zagranicznych, które nie podlegały ubruttowieniu w związku z wejściem w życie ustawy od 1 stycznia 1992 r. (stosownie do art. 55 ust. 6 ustawy o PIT), po odliczeniu podatku według skali, pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca 20 proc. górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej w stosunku rocznym, podatek określa się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę. Ta zasada obliczania podatku ma zastosowanie, gdy prawo do emerytury i renty zagranicznej i obowiązek podatkowy istniały 1 stycznia 1992 r. lub powstały, poczynając od świadczeń należnych od tego dnia.

Takie same zasady obowiązują przy wypełnianiu PIT-37. Przy czym w tym przypadku częścią przeznaczoną na obliczenie podatku jest część E deklaracji.

Teraz przejdźmy do obliczenia podatku przez podatników składających PIT-36L. Obliczenia podatku trzeba w tym przypadku dokonać w części G zeznania.

Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wynosi 19 proc. podstawy obliczenia podatku.

Podstawą obliczenia podatku liniowego jest dochód. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszać o składki na ubezpieczenie społeczne. Wysokość składek ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Osoby, które w ubiegłym roku osiągnęły dochody kapitałowe, muszą najpóźniej do 30 kwietnia 2010 r. złożyć w urzędzie skarbowym PIT-38. Część D tego zeznania służy do obliczenia zobowiązania podatkowego.

Warto przypomnieć, że od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu.

Do 30 kwietnia 2010 r. zeznanie PIT-39 muszą złożyć osoby, które w zeszłym roku sprzedały nieruchomość, którą kupiły od 1 stycznia 2009 r. W części D tej deklaracji podatnik musi obliczyć zobowiązanie podatkowe.

Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami podatek dochodowy wynosi 19 proc. podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami dochód ustala się u każdej ze stron umowy na niżej wymienionych zasadach.

W PIT-39 podatnik musi wykazać:

1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, lub

2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, czyli dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami, jeżeli podatnik skorzystał z nowej ulgi mieszkaniowej (ulga mieszkaniowa polega na tym, że podatnik nie zapłaci PIT od zbycia nieruchomości, jeśli w ciągu dwóch lat przeznaczy uzyskane z tej transakcji środki na inny cel mieszkaniowy).

Podatnicy, podlegający w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jeżeli osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Polski bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem płatników niezobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku lub osiągnęli dochody określone w art. 30b ustawy o PIT (np. dochody kapitałowe), jeżeli zamierzają opuścić Polskę przed upływem terminu przewidzianego dla złożenia zeznania podatkowego (30 kwietnia 2010 r. dla rozliczenia za 2009 rok), są zobowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych przed opuszczeniem naszego kraju.

@RY1@i02/2010/049/i02.2010.049.183.0010.001.jpg@RY2@

Skala PIT do rozliczenia za 2009 rok

@RY1@i02/2010/049/i02.2010.049.183.0010.002.jpg@RY2@

Przykładowe obliczenie PIT za 2009 rok

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).