Czy darowizna akcji jest korzystna podatkowo

Przekazanie akcji, rozumianych jako prawa majątkowe, w formie darowizny podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym i powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego. Jednocześnie nabycie akcji poprzez darowiznę od członków najbliższej rodziny jest zwolnione z tego podatku, pod warunkiem że obdarowany zgłosi to do urzędu skarbowego.

Większe konsekwencje pojawiają się przy późniejszej sprzedaży tak objętych akcji. Wtedy powstanie obowiązek zapłaty 19-proc. podatku praktycznie od całości przychodu. Oznacza to, że obdarowany nie będzie mógł zmniejszyć przychody o poniesione wcześniej wydatki na nabycie akcji (tj. ich ceny zakupu). Dochód do opodatkowania ze sprzedaży akcji jest różnicą między przychodem z ich sprzedaży a kosztami nabycia. W przypadku nabycia drogą darowizny, to nie podatnik poniósł w rzeczywistości te koszty, ale darczyńca. I właśnie w celu zapłaty niższego podatku i rachunku ekonomicznego korzystniej jest zamiast darowizny akcji najpierw je spieniężyć i przekazać danej osobie gotówkę.

Za tę gotówkę potencjalny obdarowany będzie mógł nabyć ponownie przedmiotowe akcje. Przy późniejszej ich sprzedaży będzie mógł rozliczyć poniesioną przez siebie cenę ponownego zakupu, a więc podatek obliczyć już od dochodu, a nie od przychodu, tak jak miałoby to miejsce przy sprzedaży akcji, które uzyskał drogą darowizny.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 30b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).