Czy opodatkowaniu podlega zysk ze zbycia jednostek

Tytułów uczestnictwa (w szczególności jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych otwartych) nie można zbyć na rzecz osób trzecich, ale można je dziedziczyć.

W praktyce podatnik, nabywając te jednostki w spadku, nie ponosi kosztów ich nabycia, w związku z tym fundusz powinien ustalić podstawę opodatkowania, przyjmując, że przychód równy będzie dochodowi.

Większość organów podatkowych potwierdza tę interpretację, argumentując to tym, że wydatek powinien być poniesiony przez uzyskującego przychód z tytułu zbycia jednostek funduszu, tj. przez spadkobiercę, a nie przez spadkodawcę.

Oznacza to, że towarzystwa funduszy inwestycyjnych (TFI), które uzyskały od organów podatkowych taką interpretację prawa podatkowego, jako płatnicy przy rozliczaniu zryczałtowanego 19-proc. podatku, przy odkupieniu jednostki uczestnictwa od spadkobiercy opodatkowują przychód bez pomniejszania go o koszty związane z nabyciem jednostek uczestnictwa.

@RY1@i02/2010/038/i02.2010.038.185.003c.001.jpg@RY2@

Przykład: Opodatkowanie dochodu jednostek nabytych w drodze spadku

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Art. 111 ustawy z 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz.U. nr 146, poz. 1546).

Art. 1 ust. 2, art. 6 ust. 1 pkt 3a, art. 6 ust 4, art. 8 ust. 1a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).