Jakie koszty można odliczyć przy zbyciu akcji

Podatnicy, którzy nabyli papiery wartościowe w spadku, często ponoszą dodatkowe wydatki związane z przeprowadzeniem postępowania spadkowego. Są to przede wszystkim koszty obsługi prawnej przeprowadzanej transakcji spadkowej. W niektórych przypadkach sytuacja komplikuje się, jeśli do objęcia papierów wartościowych w spadku konieczne jest określenie ich statusu prawnego oraz ewentualnych roszczeń osób trzecich w zakresie spłat ich wierzytelności.

Przy rozliczeniu przychodu uzyskanego z akcji wszelkie poniesione przez podatnika wydatki są kosztem uzyskania przychodu w momencie ich odpłatnego zbycia. W przypadku akcji nabytych w drodze spadku na uwadze trzeba mieć przede wszystkim art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, który określa, że przepisów o podatku dochodowym nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Organy podatkowe mogą jednak kwestionować możliwość rozliczenia wszystkich kosztów poniesionych w związku z objęciem akcji w drodze spadku. Wątpliwości fiskusa nie budzi zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji nabytych w spadku poniesionych wydatków na obsługę prawną i polegającej na prowadzeniu negocjacji kancelarii prawnej z potencjalnym nabywcą, a także z osobą, która zgłasza roszczenia do papierów wartościowych. Fiskus często jednak kwestionuje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku kosztów postępowania spadkowego w celu objęcia dziedziczonych papierów wartościowych, w tym pomocy prawnej, poniesionych przez spadkobiercę. W ocenie organów do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć kosztów postępowania spadkowego oraz kosztów pomocy prawnej w celu otrzymania spadku - są to bowiem koszty związane z nabyciem spadku, a nie z nabyciem przedmiotowych akcji.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 2 ust. 1 pkt 3, art. 21 ust. 1 pkt 105, art. 23 ust. 1 pkt 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).