Zagrożenia ulgi internetowej

Ulga internetowa jest jednym z najpopularniejszych odliczeń, z których podatnicy korzystają, składając zeznanie roczne. Od dochodu odlicza się wydatki poniesione w danym roku podatkowym na internet, ale nie więcej niż 760 zł za cały rok. Warunkiem, od którego spełnienia, zależy skorzystanie z ulgi jest posiadanie faktur VAT za internet. Na podstawie tych dokumentów, wystawionych przez operatora sieci, podatnik pomniejsza swój dochód do opodatkowania.

Operator internetowy nie wystawia podatnikowi papierowej faktury VAT. Podatnik ma dostęp do swoich rozliczeń na stronie internetowej operatora. Czy na podstawie takiego dostępu podatnik może skorzystać z ulgi internetowej?

Nie. Rzeczywiście wielu operatorów, zamiast wystawiać papierowe faktury, proponuje klientom dostęp do tych dokumentów na swoich stronach internetowych. Podatnik po zalogowaniu się na stronie może zobaczyć swoje rozliczenie. Problem w tym, że zdaniem Ministerstwa Finansów, taki dostęp do faktury nie jest jej wersją elektroniczną - bo nie posiada kwalifikowanego podpisu elektronicznego - a tym samym nie daje prawa do skorzystania z ulgi internetowej.

Aby z ulgi internetowej w takiej sytuacji skorzystać, można poprosić operatora o wystawienie faktur papierowych, również za cały rok. Trzeba tylko pamiętać, że wiele firm za taką usługę pobiera dodatkowe opłaty, które mogą przekroczyć zysk, jaki można by osiągnąć odliczając od dochodu 760 zł z tytułu ulgi internetowej.

Warto jeszcze pamiętać o kilku istotnych szczegółach, które mogą pozbawić podatnika odliczenia.

Ulga internetowa polega na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Co jest w tym przypadku kluczowe? Miejsce zamieszkania. Ulga internetowa przysługuje bowiem z tytułu poniesienia wydatków na internet w miejscu zamieszkania podatnika. Jest to o tyle ważne, że podatnik może być gdzie indziej zameldowany, a gdzie indziej będzie mieszkał. Może też zdarzyć się sytuacja, że wydatki internetowe będzie opłacał zarówno w miejscu zamieszkania, jak i zameldowania. Co w takiej sytuacji? Odliczyć od dochodu będzie można tylko wydatki poniesione w miejscu zamieszkania. Te z miejsca zameldowania nie będą mogły znaleźć się w rocznym PIT.

Teraz wróćmy do dokumentacji poniesionych wydatków. Podatnik, który wydatki na internet będzie chciał odliczyć w rocznym PIT, będzie musiał posiadać fakturę VAT wystawioną na swoje imię i nazwisko. W praktyce zdarzają się przypadki, że za internet płaci kilku domowników, np. mąż i żona. W takim przypadku, jeśli oboje małżonkowie ponoszą wydatki w roku podatkowym na opłacenie internetu, każdy z nich może skorzystać z odliczenia podatkowego. Jest jednak jeden warunek - faktura za sieć musi być wystawiona na oboje małżonków.

W konsekwencji, w sytuacji gdy użytkownikiem internetu są małżonko- wie i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, to aby mogli skorzystać z odliczenia (do wysokości 760 zł każde), na fakturze muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym przypadku z odliczenia skorzysta tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko wpisane jest na fakturze.

Ta zasada dotyczy też domowników. Na przykład jeżeli z ulgi internetowej chciałby skorzystać syn małżeństwa, to również musi posiadać fakturę dokumentującą poniesiony przez niego wydatek z tytułu korzystania z internetu. Jej brak, w każdym przypadku, będzie pozbawiał podatnika prawa do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w roku podatkowym na internet.

Jak skorzystać z ulgi internetowej, w sytuacji gdy użytkownikami sieci są małżonkowie, a faktura za usługę wystawiona została na nazwisko jednego z nich?

Ustawodawca, ustanawiając ulgę internetową, obwarował prawo korzystania z niej wymogiem posiadania (bezwzględnie) przez podatnika dokumentów stwierdzających poniesienie przedmiotowych wydatków.

W przepisach ustawy o PIT nie ma innej alternatywnej możliwości udokumentowania poniesienia tych wydatków. Zatem tylko konkretny, określony dokument może być dowodem w tym zakresie.

W konsekwencji, w sytuacji gdy użytkownikami internetu są małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, to aby każde z nich mogło (do wysokości 760 zł każde) skorzystać z odliczenia, na fakturze (fakturach) muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym przypadku z odliczenia może skorzystać tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko wpisane jest na fakturze.

Brak faktury, w każdym przypadku, pozbawia podatnika prawa do odliczenia w ramach ulgi internetowej.

Kolejną pułapką, która czyha na podatników korzystających z ulgi internetowej, jest sieć opłacana w ramach abonamentu. Gdy podatnik opłaca abonament za kilka usług, np. telefon, telewizję i internet, i na fakturze nie jest wyszczególniona opłata za sieć, podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej. Taką interpretację przepisów prezentują organy podatkowe.

Wysokość wydatków na internet ustala się na podstawie faktury VAT. Aby skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi udokumentować fakturą wysokość wydatków przez siebie poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania. Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków z tytułu korzystania z internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

Podatniczka posiada dostęp do internetu tylko przez telefon komórkowy. Czy istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesionych z tytułu korzystania z internetu za pomocą telefonu komórkowego?

W przepisach ustawy o PIT nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci internet. W większości przypadków dostęp do internetu odbywa się poprzez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), jednak coraz powszechniejsze staje się również korzystanie z sieci za pomocą telefonu komórkowego. Taki sposób korzystania z internetu nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika.

Aby z ulgi skorzystać, wydatki na internet muszą być: poniesione przez podatnika, poniesione w związku z użytkowaniem sieci w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika, potwierdzone fakturą VAT.

Zatem jeżeli użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania, zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi internetowej. Te same zasady będą dotyczyły podatników, którzy używają internetu za pomocą laptopa.

Zgodnie z ustawą o PIT odliczyć od dochodu można jedynie określoną kwotę (nieprzekraczającą 760 zł w ujęciu rocznym) wydatków z tytułu użytkowania sieci internet. Skoro podatnik nie jest w stanie ustalić ani tym bardziej udokumentować wysokości tych wydatków, gdyż wystawiana przez dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to tym samym nie może odliczyć kwoty tych wydatków od dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

Oznacza to, że podatnik, aby skorzystać z ulgi internetowej, musi posiadać fakturę, na podstawie której można ustalić wysokość wydatków na użytkowanie sieci internet.

Od dochodu w ramach ulgi internetowej można odliczyć tylko wydatki na internet. Dochodu nie pomniejszą np. koszty napraw sieci czy kupno modemu

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).