Jak skorzystać ze zwolnienia z opłacania zaliczek

Przedsiębiorca korzystający z kredytu podatkowego w pierwszym albo drugim roku podatkowym po rozpoczęciu działalności gospodarczej może być zwolniony z obowiązku opłacania miesięcznych zaliczek na podatek. Podatek od dochodu uzyskanego w roku podatkowym, w którym przedsiębiorca korzystał z kredytu, jest spłacany przez podatnika przez pięć kolejnych lat podatkowych.

Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Szczegółowe warunki uprawniające do skorzystania z kredytu podatkowego przez osoby fizyczne określone są w art. 44 ust. 7c ustawy o PIT. Warunki te dotyczą m.in. limitu zatrudnienia, wysokości średniomiesięcznych przychodów oraz charakteru używanych w działalności środków trwałych.

Przedsiębiorca spełniający takie warunki może nie opłacać zaliczek na podatek dochodowy oraz składać miesięcznych deklaracji w roku podatkowym następującym po roku, w którym rozpoczął działalność, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez 10 miesięcy. Jeżeli natomiast w roku rozpoczęcia działalności działalność ta była prowadzona krócej niż 10 miesięcy, to podatnik będzie mógł nie opłacać zaliczek w roku podatkowym następującym dwa lata po roku, w którym rozpoczął prowadzenie działalności.

Dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągnięty w roku korzystania z kredytu podatkowego jest doliczany do dochodu (straty) z działalności gospodarczej wykazanego w rocznych zeznaniach podatkowych składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał z kredytu podatkowego. W każdym z tych pięciu lat doliczane jest 20 proc. dochodu z okresu korzystania z kredytu. Taka formuła spłaty udzielonego kredytu podatkowego ma zastosowanie do podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych oraz do podatników, którzy po roku korzystania ze zwolnienia wybrali opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej.

Podatnik może jednak stracić prawo do ulgi i wtedy będzie obowiązany do zapłaty zaległych zaliczek, korekty zeznań albo też zapłaty odsetek. Głównymi warunkami, które musi spełnić podatnik w ciągu pięciu lat po skorzystaniu z ulgi, jest nielikwidowanie działalności w tym czasie, utrzymanie określonej wysokości przychodów a także limitu zatrudnienia.

Na podobnych zasadach i warunkach kredyt podatkowy udzielany jest podmiotom - osobom prawnym będącym podatnikami CIT.

Ważne Przedsiębiorca korzystający z kredytu podatkowego w pierwszym albo drugim roku podatkowym po rozpoczęciu działalności gospodarczej może być zwolniony z obowiązku opłacania miesięcznych zaliczek na podatek.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 44 ust. 7a, 7b, 7c, 7f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Art. 25 ust. 11-16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).