Inwestor rozlicza osobno przychód

Inwestor, który dokonał transakcji zakupu i sprzedaży akcji spółki zagranicznej, a zapłata za transakcję realizowana była w walucie obcej, musi przeliczyć cenę zakupu i sprzedaży akcji na złote polskie do celów podatkowych.

Jak mówi Jacek Budziszewski, doradca podatkowy, dyrektor w Instytucie Studiów Podatkowych, zgodnie z zasadami przyjętymi w ustawie o PIT przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Natomiast koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Jacek Budziszewski wskazuje, że w przypadku dokonania transakcji odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych po pierwsze należy ustalić przychody i koszty ich uzyskania wyrażone w walucie obcej. Następnie należy przeliczyć dwie kategorie (przychody i koszty) według średniego kursu waluty obcej ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodów i odpowiednio poniesienia kosztu. Po trzecie, po dokonaniu przeliczenia według wyżej wskazanych zasad należy od przychodu wyrażonego w złotych odjąć koszty wyrażone w złotych. Tak ustalony dochód (nadwyżka przychodów nad kosztami) podlegać będzie opodatkowaniu 19-proc. podatkiem dochodowym.

Oznacza to, że dokonanie przeliczenia na złote dopiero po obliczeniu dochodu byłoby błędne i naruszało zasady określone w ustawie o PIT.

Podatnik osiągnął dochód do opodatkowania równy 2050 zł. Przychód ze sprzedaży wyniósł 5850 zł (1500 euro x 3,9 zł). Po odjęciu przeliczonego na złote kosztu zakupu akcji w wysokości 3800 zł (1000 euro x 3,8 zł) podatnik uzyskał dochód w wysokości 2050 zł.

przemysław.molik@infor.pl