Nianie rozliczą podatek na korzystnych zasadach

Ustawa o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3, której większość przepisów zacznie obowiązywać od 4 kwietnia 2011 roku, wprowadza w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych szczególne zasady opodatkowania dotyczące zawodowych niań.

Ustawa wprowadza rozwiązania dotyczące opodatkowania dochodu uzyskiwanego przez nianie na podstawie umowy uaktywniającej, do której zastosowanie mają przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy-zlecenia lub umowy o dzieło. Dodatkowo osoby zajmujące się zawodowo dziećmi do lat trzech będą mieć wybór, czy zaliczki na podatek dochodowy wnosić co miesiąc, czy też rozliczyć się na koniec roku. Warto pamiętać, że przy obliczaniu zaliczek do uzyskiwanego dochodu ma zastosowanie skala podatkowa ze stawkami 18 i 32 proc. Natomiast za dochód podlegający opodatkowaniu uważa się przychód uzyskany w danym miesiącu, pomniejszony o koszty uzyskania. Tak obliczoną zaliczkę zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w danym miesiącu ze środków podatnika. Terminem wpłaty tych zaliczek jest 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik uzyskał dochód, a za miesiąc grudzień terminem jest data złożenia zeznania podatkowego.

Osoby zajmujące się opieką nad dziećmi, ustalając koszty uzyskania przychodów, same zdecydują, czy obliczać je w stałej, 20-procentowej wysokości, czy też w kwotach faktycznie poniesionych (tylko w przypadku gdyby okazało się, że koszty te są wyższe). Podatnicy, którzy zdecydują się na drugi wariant, muszą jednak pamiętać, że organ podatkowy może zażądać od nich (w każdej chwili) przedstawienia dowodów tych kosztów.

Inną korzyścią ekonomiczną, z której skorzystają nianie, jest opłacanie za nie składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe przez ZUS ze środków budżetowych - do limitu podstawy naliczenia składek nieprzekraczającego kwoty minimalnego wynagrodzenia).

Ponadto do ustawy o PIT wprowadzona została zmiana, która ma na celu zwolnienie z opodatkowania świadczeń otrzymanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) związanych z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych. Nowa preferencja została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT. Wyjaśnijmy, że zgodnie z ustawą o opiece nad dziećmi w wieku do 3 lat opieka w żłobku jest sprawowana nad dziećmi, które ukończyły 20. tydzień życia. Natomiast kluby dziecięce zajmują się maluchami, które mają co najmniej 12 miesięcy. Jednocześnie w ustawie o ZFŚS rozszerzona została definicja działalności socjalnej o usługi świadczone przez pracodawców na rzecz opieki nad dziećmi nie tylko w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, lecz także w klubach dziecięcych.

Obecnie w ustawie o PIT obowiązuje już zwolnienie dla świadczeń wypłacanych m.in. z ZFŚS. Obejmuje ono wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, oraz wartość otrzymanych przez pracownika w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Zwolnienie przysługuje łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.

W przypadku nowo wprowadzonego zwolnienia dla świadczeń otrzymanych z ZFŚS, związanych z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych, nie wprowadzono limitu kwotowego. Oznacza to, że zwolnienie będzie przysługiwało bez względu na wartość takich świadczeń, czyli niezależnie od wysokości pokrywanych przez pracodawcę kosztów związanych z pobytem dziecka w takim żłobku lub klubie dziecięcym. Przypomnijmy, że zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z ZFŚS pracodawca określa w regulaminie. Przyznawanie świadczeń uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z funduszu.

Nianią jest osoba fizyczna sprawująca opiekę nad dziećmi na podstawie umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia (tzw. umowa uaktywniająca). Są to dochody z tzw. innych źródeł, które opodatkowane są według skali podatkowej

Magdalena Majkowska

Przemysław Molik

dgp@infor.pl

Art. 65 ustawy z 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. nr 45, poz. 235).