Dochody ze sprzedaży złota są opodatkowane

Dla osób, które zainwestowały w złoto oraz inne metale szlachetne, a następnie dokonują jego sprzedaży w celu spieniężenia inwestycji, może powstać obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Inne skutki podatkowe powstaną w sytuacji, gdy sprzedaż ta jest dokonywana w ramach działalności gospodarczej, a inne w przypadku dokonania sprzedaży okazjonalnej.

Jak mówi Grzegorz Grochowina, ekspert w KPMG, praktyka organów podatkowych pokazuje, że często osoby prywatne nie są świadome tego, że dokonywana przez nich sprzedaż ma charakter działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów podatkowych.

Dla kolekcjonerów prywatnych okazjonalna sprzedaż sztabek czy monet kolekcjonerskich podlega opodatkowaniu według skali podatkowej. Zastosowanie będą mieć w tym przypadku ogólne zasady dotyczące rozliczenia sprzedaży rzeczy.

- Sprzedaż okazjonalna ma miejsce wtedy, kiedy transakcja ta nie jest wykonywana wielokrotnie, czyli z formalnego punktu widzenia nie ma cech działalności gospodarczej ani w rozumieniu podatku dochodowego, ani w VAT - mówi Grzegorz Grochowina.

Jak wyjaśnia Aleksandra Kozłowska, doradca podatkowy, starszy konsultant w TPA Horwath Sztuba Kaczmarek, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), dokonujący sprzedaży powinien wykazać przychód podatkowy, jeżeli do zbycia dochodzi przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie monet. Jeżeli zaś do zbycia dojdzie po upływie pół roku, wówczas obowiązek podatkowy nie wystąpi. Jednocześnie przychód z odpłatnego zbycia przedmiotów kolekcjonerskich pomniejsza się o koszty odpłatnego zbycia.

W przypadku gdy sprzedaż monet kolekcjonerskich dokonywana jest w ramach obrotu profesjonalnego, czyli w sposób zorganizowany i ciągły, będzie opodatkowana jak działalność gospodarcza.

Dla prywatnych kolekcjonerów istotne jest to, że organy podatkowe mogą zakwalifikować osiągane przez nich dochody z obrotu sztabami czy monetami za dochody uzyskane ze źródła, jakim jest działalność gospodarcza, nawet jeśli formalnie nie dokonali rejestracji takiej działalności.

- Dla organów podatkowych różnica między sporadyczną sprzedażą rzeczy a działalnością mającą charakter ciągły i zorganizowany jest dość płynna - mówi Grzegorz Grochowina.

O ile sprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich dokonuje przedsiębiorca, ma on możliwość rozliczenia straty na sprzedaży tych przedmiotów dla celów podatkowych. Zdaniem ekspertów stratę mogą rozliczyć tylko przedsiębiorcy, a nie osoby prywatne.

Według Aleksandry Kozłowskiej nie powinno być to uzależnione od tego, czy przedsiębiorca ma wpis do ewidencji działalności gospodarczej w zakresie np. obrotu metalami szlachetnymi. Niestety, trzeba pamiętać, że organy podatkowe często uzależniają od obecności konkretnego kodu PKD w wymaganych rejestrach to, czy wykonywane przez podatnika czynności są działalnością gospodarczą, czy też nie, co warunkuje również możliwość rozliczenia straty podatkowej z tego źródła.

Monety ze złota, srebra lub innego metalu, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną

● sztabki lub płytki złote oraz złoto reprezentowane przez papiery wartościowe,

● monety złote, które spełniają łącznie następujące warunki:

- mają próbę co najmniej 900/1000

- zostały wybite po roku 1800 r.

- są lub były obowiązującym środkiem płatniczym w kraju pochodzenia

- są sprzedawane po cenie, która nie przekracza o więcej niż 80 proc. wartości rynkowej złota zawartego w monecie

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl