Jak poprawić deklaracje złożone do końca kwietnia

Dzięki Ordynacji podatkowej podatnicy, płatnicy i inkasenci mają możliwość korygowania błędów w deklaracjach podatkowych. Co więcej, podatnik, który pomyłkę w deklaracji zauważy, wręcz powinien ją poprawić. Dotyczy to zarówno błędów na korzyść, jak i niekorzyść właściciela PIT. Co to oznacza? Otóż to, że osoba, która np. odliczyła w zeznaniu za dużą kwotę ulgi lub zrobiła to, nie mając do tego podstawy prawnej, musi skorygować zeznanie. W konsekwencji może się okazać, że np. będzie musiała oddać fiskusowi nadpłatę wykazaną i otrzymaną po złożeniu pierwotnego PIT.

Również nieuwzględnienie jakiegoś wydatku w formularzu - tak jak w przypadku naszej czytelniczki - można naprawić. Trzeba po prostu jeszcze raz wypełnić PIT i wysłać go do urzędu skarbowego. Uwzględnienie dodatkowych wydatków w zeznaniu, np. kosztów uzyskania przychodów, może np. skutkować powstaniem nadpłaty podatku. Zgodnie z ogólną zasadą zostanie ona zwrócona w ciągu trzech miesięcy od złożenia korekty.

Ponowne wypełnienie

Skorygowanie zeznania podatkowego polega na ponownym jego wypełnieniu. Różnica polega na tym, że składając korektę, w której usuwamy pomyłki, wyraźnie to zaznaczamy, zakreślając odpowiedni kwadrat w deklaracji. W PIT-36 znajduje się on w poz. 10.

Składając korektę deklaracji, trzeba będzie dołączyć do niej pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Podatnik musi w nim wyjaśnić, dlaczego po raz kolejny składa to samo zeznanie podatkowe. Warto wiedzieć, że nie ma urzędowego wzoru takiego uzasadnienia. Wystarczy, że podatnik samodzielnie sporządzi takie pismo. Trzeba tylko pamiętać, aby znalazły się w nim odpowiednie dane. [wzór 1]

Nie należy czekać

W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste pomyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień:

1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza 1 tys. zł;

2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

W sytuacji naszej czytelniczki, gdy sama zorientowała się, że zapomniała uwzględnić w deklaracji wszystkie koszty, nie ma co czekać na wezwanie z urzędu skarbowego. Urzędnik nie wie bowiem, jakich dokumentów podatniczka nie ujęła w rozliczeniu. Powinna więc sporządzić korektę i niezwłocznie przesłać ją do urzędu skarbowego. Jeśli w wyniku naniesienia poprawek okaże się, że nadpłaciła PIT w ubiegłym roku, do korekty poza pisemnym uzasadnieniem jej przyczyn trzeba też będzie dołączyć wniosek o zwrot odpowiednich sum. [wzór 2]

Czy fiskus zapyta o zdanie

Jeśli błąd w deklaracji będzie miał charakter oczywistej pomyłki, będzie błędem rachunkowym lub będzie polegał na nieprawidłowym wypełnieniu deklaracji, a końcowa różnica po korekcie nie przekracza 1 tys. zł, urząd skarbowy może samodzielnie poprawić błędną deklarację.

Poprawki zostaną naniesione na kserokopii złożonej deklaracji, a następnie uwierzytelniona kopia poprawionej wersji zostanie przesłana podatnikowi do zaakceptowania wraz z odpowiednią informacją.

Na taką korektę podatnik może wnieść sprzeciw do urzędu skarbowego, który dokonał korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. [wzór 3]

Trzeba też wiedzieć, że w razie niewniesienia sprzeciwu w ustawowym terminie (14 dni) korekta deklaracji wywołuje skutki prawne takie jak korekta deklaracji złożona przez samego podatnika. Oznacza to, że urzędowe poprawki zastąpią deklarację pierwotną złożoną przez podatnika. Podatnik, który zgadza się z dokonanymi poprawkami, nie musi o swoim stanowisku informować urzędu skarbowego. Brak odpowiedzi w terminie 14 dni od doręczenia skorygowanej kopii deklaracji zostanie uznany przez urząd skarbowy za wyrażenie zgody na dokonanie korekty z urzędu.

W pozostałych przypadkach - czyli w przypadku poważnych błędów lub np. braku podpisu - urzędy skarbowe wzywają składającego deklarację do jej skorygowania i złożenia stosownych wyjaśnień.

Jak korygować

Warto wiedzieć, że przepisy podatkowe nie ograniczają liczby możliwych korekt. W konsekwencji podatnik może korygować jeden PIT tyle razy, ile jest to niezbędne. Ma jednak ograniczony termin na dokonanie poprawek. Prawo do korekty wyczerpie się w ciągu pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W takim bowiem czasie zobowiązanie podatkowe jest ważne. W przypadku rozliczenia PIT za 2011 rok (zeznanie składane do 30 kwietnia 2012 r.) zobowiązanie przedawni się 1 stycznia 2018r. Zatem do 31 grudnia 2017 r. PIT-y za ubiegły rok mogą być dowolnie poprawiane.

Kto sprawdzi

Naniesienie poprawek w PIT nie kończy procedury rozliczenia. Urzędnik skarbowy ma prawo zakwestionować korektę zeznania podatnika. Po otrzymaniu skorygowanej deklaracji z pewnością ją przeanalizuje. Jednak gdy urząd nie przyjmie poprawionej deklaracji, powinien wszcząć postępowanie, w toku którego zobowiązany jest rozważyć wszystkie okoliczności mające wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania i wymiar zobowiązania za dany okres rozliczeniowy.

Sądy administracyjne w wydawanych wyrokach podkreślają, że w sytuacji braku normatywnych przeciwwskazań do złożenia korekty deklaracji samo jej odesłanie przez organ nie przekreśla prawnej skuteczności takiej korekty. Wywołuje ona bowiem nadal takie skutki, jak każda korekta przyjęta przez organ.

Zatem nasza czytelniczka nie powinna się dziwić, jeśli po złożeniu korekty zeznania otrzyma wezwanie z urzędu skarbowego w celu złożenia wyjaśnień. Urzędnik skarbowy może ją poprosić np. o przedstawienie dokumentów, na podstawie których zwiększyła ona koszty uzyskania przychodów o 2,5 tys. zł. Wtedy wystarczy pójść do urzędu z odnalezionymi dwiema fakturami. Urzędnik ma pełne prawo, aby o taką dokumentacje prosić.

Może być on-line

Przy rozliczeniu elektronicznym podatników obowiązują takie same zasady, jakby składali zeznanie papierowe. Jeśli podatnik wysłał pocztą lub przyniósł do urzędu PIT za 2011 r., a następnie zorientuje się, że popełnił błąd, to chcąc go naprawić, powinien złożyć korektę zeznania. Ta sama zasada obowiązuje w przypadku zeznań składanych przez system e-Deklaracje - w przypadku pomyłki podatnik musi przesłać korektę zeznania, zaznaczając odpowiednie pole w elektronicznym zeznaniu.

Kiedy prawo będzie zawieszone

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują, że podatnik w pewnych sytuacjach może nie mieć prawa do skorygowania deklaracji. Uprawnienie do korekty deklaracji:

1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;

2) przysługuje nadal po zakończeniu:

a) kontroli podatkowej,

b) postępowania podatkowego w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Korekta złożona w przypadku zawieszenia do niej prawa nie wywołuje skutków prawnych. Inaczej mówiąc - jest bezskuteczna.

Ważne

Poprawki w deklaracji podatkowej może nanieść sam podatnik lub zrobi to urzędnik skarbowy. Na urzędową korektę przepisy przewidują oddzielną procedurę

5 latwynosi okres, w którym można korygować zeznanie PIT. Termin liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin zapłaty podatku

Wzór 1

Uzasadnienie korekty

Anna Nowak Warszawa, 21 maja 2012 r.

ul. Piękna 1/11

01-460 Warszawa

NIP 111-111-11-11

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście

ul. Lindleya 1

01-460 Warszawa

Zgodnie z art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) składam korektę deklaracji PIT-36 za 2011 r.

W poprzednim zeznaniu (złożonym 30 kwietnia 2012 r.) nieprawidłowo obliczyłam kwotę nadpłaty podatku, gdyż nie uwzględniłam dwóch faktur potwierdzających wydatki firmowe. Dokumenty te opiewają na 2,5 tys. zł i zostały poniesione na towar, który kupowałam w grudniu do swojego osiedlowego sklepu. Wydatków tych nie ujęłam w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ te dwie faktury zaginęły w mojej dokumentacji. Teraz je odnalazłam, w związku z czym poprawiam swoje rozliczenie za ubiegły rok.

Jednocześnie składam wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku, zgodnie z art. 75 Ordynacji podatkowej.

Anna Nowak

Załączniki

- korekta PIT-36 za 2011 r.

Wzór 2

Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku

Anna Nowak Warszawa, 21 maja 2012 r.

ul. Piękna 1/11

01-460 Warszawa

NIP 111-111-11-11

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście

ul. Lindleya 1

01-460 Warszawa

Na podstawie ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) wnoszę o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2011 r. w kwocie 500 zł.

30 kwietnia 2012 r. złożyłam zeznanie PIT-36 za 2011 r., ale zapomniałam w tym zeznaniu odliczyć od przychodu wydatków będących kosztami uzyskania przychodu w wysokości 2,5 tys. zł. Po uwzględnieniu wszystkich wydatków w deklaracji (również tych pochodzących z pierwotnego zeznania) urząd skarbowy powinien zwrócić mi 500 zł nadpłaty PIT.

Proszę o przesłanie powstałej nadpłaty na mój rachunek bankowy, którego numer znajduje się w posiadaniu urzędu skarbowego.

Anna Nowak

Załączniki

- korekta PIT-36 za 2011 r.,

- uzasadnienie przyczyn korekty.

Wzór 3

Sprzeciw na korektę z urzędu

Anna Nowak Warszawa, 21 maja 2012 r.

ul. Piękna 1/11

01-460 Warszawa

NIP 111-111-11-11

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście

ul. Lindleya 1

01-460 Warszawa

Na podstawie art. 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) wnoszę sprzeciw na korektę deklaracji PIT-36 za 2011 r. dokonaną przez Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Urząd odmówił mi prawa do skorzystania z ulgi na dzieci w wysokości 1112,04 zł, stwierdzając, że nie mogę pomniejszyć podatku, bo ulgę w swoim zeznaniu wykazał mój były mąż (rozwód nastąpił w 2010 r.).

Zgodnie z przepisami ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) od podatku dochodowego obliczonego zgodnie ze skalą PIT, pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej, podatnik ma prawo odliczyć kwotę na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

- wykonywał władzę rodzicielską;

- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;

- sprawował opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

Po ustaleniu z mężem doszliśmy do wniosku, że ulgę uwzględniamy w swoich zeznaniach po połowie, tj. po 556,02 zł. Mąż skorygował swoje rozliczenie. W związku z tym składam własną korektę PIT-36 za 2011 r., odrzucając jednocześnie korektę urzędu.

Anna Nowak

Załączniki

- korekta PIT-36 za 2011 r.,

- uzasadnienie przyczyn korekty,

- oświadczenie męża, że skoryguje swoje zaznanie pomniejszając odliczenie z tytułu wychowywania dziecka.

Popularne błędy

Od początku rozliczeń PIT urzędnicy skarbowi co roku spotykają się z tymi samymi błędami w PIT. Najczęściej poprawiane w korektach są:

● błędy rachunkowe,

● błędy w NIP i PESEL,

● brak podpisu,

● nieprawidłowe zaokrąglenia,

● niewypełnienie poszczególnych pozycji deklaracji,

● błędne odliczenia składki zdrowotnej,

● błędnie wykazane kwoty zaliczki wpłaconej w trakcie roku.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 81, 274 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).