Spis może być potrzebny też w trakcie roku

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361) przewiduje sporządzenie inwentury na koniec roku kalendarzowego. Jednak - jak podkreśla Paweł Małecki, doradca podatkowy w KDM Kancelaria Doradców Małecki i Wspólnicy - inwenturę towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów sporządza się również w trakcie roku. Remanent opisanych towarów sporządza się również w ciągu roku podatkowego: na dzień rozpoczęcia działalności, w razie zmiany wspólnika spółki nieposiadającej osobowości prawnej, zmiany proporcji udziałów wspólników, likwidacji działalności, na żądanie organu podatkowego lub prowadzącego działalność gospodarczą.

- W pierwszym przypadku najczęściej inwentura ma wartość zerową (zwykle podatnik rozpoczynający działalność zaczyna nabywać towary po otwarciu magazynu, sklepu itd.) - wyjaśnia Paweł Małecki.

Zmiana wspólnika w spółce nieposiadającej osobowości prawnej wymaga rozliczenia odchodzącego wspólnika oraz ustalenia dochodu u wspólników pozostających w spółce. Z tych powodów sporządzamy inwenturę.

- Jest ona zarazem inwenturą otwarcia dla wspólnika wchodzącego do spółki - dodaje ekspert.

Podobny cel ustalenia dochodu za pomocą inwentury przyświeca sytuacji, w której zmieniają się udziały w spółce i prawo do udziału w zysku. Przy likwidacji podmiotu również sporządzamy inwenturę oraz dodatkowo spis wszelkich składników majątkowych pozostałych na dzień likwidacji. Również w tym przypadku inwentura pozwala nam określić rzeczywisty koszt własny sprzedanych towarów lub wyrobów gotowych.

Inwenturę na żądanie organu podatkowego sporządzamy, gdy otrzymamy wezwanie do sporządzenia spisu z natury.

Ważne

Podatnik może sam zdecydować o sporządzeniu inwentury, zawiadamiając o tym na 7 dni przed jego dokonaniem właściwy urząd skarbowy

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl