Co musi zrobić płatnik, który pomylił się przy sporządzaniu PIT-11

Przedsiębiorca przekazał już swoim pracownikom PIT-11 za ubiegły rok. W trzech informacjach pomylił się przy wpisywaniu dochodu. Czy może skorygować wystawione dokumenty?

Płatnik, który popełnił błąd w PIT-11 (informacja o uzyskanych w danym roku dochodach i pobranych zaliczka na podatek dochodowy), może go poprawić. Skorygowany dokument trzeba będzie wysłać jeszcze raz do podatnika i jego urzędu skarbowego.

Sposób postępowania w przypadku wystawienia błędnego PIT-11 zależy od przyczyny pomyłek. W najprostszej sytuacji, w której przedsiębiorca prawidłowo rozliczył podatnika i pobrał zaliczkę we właściwej wysokości, a błędy zawiera tylko druk PIT-11, konieczne będzie ponowne, ale już poprawne wystawienie formularza PIT-11 z poprawnymi wartościami, a następnie wysyłanie go do podatnika i właściwego urzędu skarbowego. Identycznie postąpimy, gdy PIT-11 zawiera błędy formalne, np. niepełny adres lub nieprawidłowy identyfikator podatnika, np. pracodawca zamiast PESEL wpisze NIP. Korekty tych informacji wykonywane są analogicznie jak korekty innych deklaracji.

Może się również zdarzyć sytuacja, w której pracodawca pobrał zaliczkę w nieprawidłowej wysokości, sporządził PIT -11 i dopiero wtedy zorientował się, że doszło do pomyłki. Jeśli zaliczka została pobrana w kwocie wyższej niż należna, to korekta nie będzie konieczna. Podatnik sam odzyska nadpłacony podatek w zeznaniu rocznym.

W trudniejszej sytuacji będzie płatnik, który pobrał za małą zaliczkę. Wtedy powinien skorygować PIT-4R (deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy składana do końca stycznia) i wpłacić zaliczkę w prawidłowej wysokości wraz z odsetkami za okres, w którym wpłata była zaniżona. Płatnik ma jednak regres w stosunku do podatnika, więc powinien odzyskać od niego ten podatek i jednocześnie skorygować jego PIT-11.

Analogicznie postępujemy, gdy doszło do nieprawidłowego obliczenia składek na ubezpieczenia społeczne pracownika i w efekcie do wykazania błędnej podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Również w tej sytuacji konieczne jest sporządzenie przez pracodawcę korekty przekazanej wcześniej informacji PIT-11. Kolejnym krokiem będzie przesłanie nowego PIT-11 do podatnika i właściwego dla niego urzędu skarbowego. Gdyby po przeprowadzeniu korekty okazało się, że pracownik powinien zwrócić pracodawcy część wypłaconego wcześniej wynagrodzenia (np. z tytułu zapłaty finansowanych przez pracownika składek), a pracodawca (również były pracodawca) zaniechałby dochodzenia takiego zwrotu (zwolnił pracownika z długu), wówczas pracownik uzyskałby przychód podatkowy. Tak będzie również wtedy, gdy płatnik zrezygnuje z egzekucji niepobranego od podatnika podatku.

I na koniec jeszcze jedna bardzo ważna uwaga. Do poprawionej informacji PIT-11 płatnik musi dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Wystarczy, że sporządzi pismo, w którym wskaże przyczyny ponownego przesłania PIT-11 za ten sam okres i dla tego samego podatnika.

Ważne

Na podstawie PIT-11 otrzymanego od płatnika podatnik wypełnia zeznanie roczne

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).