Spadkobiercy i obdarowani: korzyści podatkowe nie dla wszystkich

Szkopuł tkwi w tym, że wprowadzone od 1 stycznia 2019 r. korzystne zmiany dotyczą wyłącznie spadkobierców. Natomiast obdarowani, aby uniknąć podatku, będą musieli poczekać ze sprzedażą nieruchomości pięć lat od otrzymania darowizny (chyba że skorzystają z ulgi mieszkaniowej). W przypadku wcześniejszej sprzedaży nie będzie im wolno zaliczać do kosztów wydatków na nabycie (lub wybudowanie) nieruchomości poczynionych przez darczyńcę. Nic dziwnego więc, że podatnicy, którzy nie są objęci korzystnymi zmianami, uważają to za naruszenie konstytucyjnej zasady równości wobec prawa.

Zdaniem Ministerstwa Finansów prawnopodatkowe skutki odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku nie muszą być tożsame ze skutkami odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny. „W konsekwencji wprowadzenie zmian w zakresie opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku nie oznacza automatycznie konieczności wprowadzania analogicznych zmian w odniesieniu do opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze darowizny” – stwierdził resort w odpowiedzi na pytanie DGP.

Eksperci wprawdzie dostrzegają gorszą sytuację obdarowanych w porównaniu ze spadkobiercami, ale tylko niektórzy uznają to za wystarczający powód do uznania zmian za sprzeczne z konstytucją. I tak Gerard Dźwigała, radca prawny i doradca podatkowy w Dźwigała, Ratajczak & Wspólnicy, zwraca uwagę, że ustawodawca do tej pory w regulacjach podatkowych jednolicie traktował sytuację osób nabywających taki sam majątek na podstawie darowizny i spadku. – Ograniczenie zatem wprowadzanych od 2019 r. przywilejów jedynie do spadkobierców jawi się jako niemające dostatecznego uzasadnienia i godzące w konstytucyjną zasadę równości wobec prawa – twierdzi ekspert. Wiele jest jednak opinii niekorzystnych dla obdarowanych. – Prawo podatkowe cechuje daleko idąca autonomiczność, więc zróżnicowanie pozycji spadkobiercy i obdarowanego jest możliwe, zwłaszcza jeśli dotyczy ulg i zwolnień od podatku. Trudno byłoby tutaj zarzucać naruszenie zasady równości, a więc art. 32 konstytucji – uważa np. doradca podatkowy Marek Kwietko-Bębnowski. ©℗ C2–3

mm