W jaki sposób skorygować księgi

Najpierw należy dokonać korekty VAT naliczonego w deklaracji VAT-7 w miesiącu, kiedy została ona ujęta w rejestrach VAT środków trwałych i odpowiednio je skorygować. Poleceniem księgowania kwotę VAT należy ująć w roku 2009 na kontach: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego, strona Ma konta 223 - Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT. Następnie należy uregulować należność z urzędem skarbowym wraz z odsetkami, a wyciąg bankowy zaksięgować: strona Wn konta 223 - Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT, Wn konta 756 - Koszty finansowe, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy. Jeśli w danym roku obrotowym lub przed zatwierdzeniem sprawozdania za ten rok stwierdzono popełnienie w poprzednich latach błędu, w następstwie którego nie można uznać sprawozdania za spełniające wymagania art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem błędu odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako zysk (strata) z lat ubiegłych: strona Wn konta 050 - Umorzenie środków trwałych, strona Ma konta 862 - Wynik finansowy z tytułu ujawnionych błędów za lata ubiegłe. Stąd poleceniem księgowania należy dokonać stornem czerwonym wyksięgowanie błędnych zapisów dotyczących ponownie zaksięgowanej faktury: strona Wn konta 010 - Środki trwałe (kwota netto), strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego (kwota VAT), strona Ma konta - 202 - Rozrachunki z dostawcami (kwota brutto) lub stornem czarnym: strona Ma konta 010 - Środki trwałe (kwota netto), strona Ma konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego (kwota VAT), strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami (kwota brutto).

 (AP)

Art. 54 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).