Gdzie w bilansie wykazać otrzymane zaliczki

Spółka na koncie 850 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów - ma ujęte wpłaty od kontrahentów na przyszłe dostawy. Ma jednak wątpliwości, jak ujawnić ich wartość w sprawozdaniu finansowym.

- Czy otrzymane zaliczki musimy ujawnić w bilansie w pasywach w pozycji rozliczeń międzyokresowych przychodów czy jako zobowiązania - pyta pani Anna z Krakowa.

Środki, które otrzymuje firma czytelnika na poczet przyszłych dostaw towarów, należy ujawnić w pasywach bilansu. W zależności od tego, czy zostały one przekazane przez jednostki powiązane, czy pozostałe, powinny zostać wykazane w pozycji zobowiązań B.III.1 b) lub B.III.2e) - Zaliczki otrzymane na dostawy. Nie wykazuje się więc tych wartości w pasywach w pozycji B.IV. - Rozliczenia międzyokresowe w pkt 2 - Inne rozliczenia międzyokresowe.

Taki sposób ujęcia w sprawozdaniu jest właściwy, mimo że w księgach rachunkowych kwoty te ewidencjonuje się na koncie z zespołu 850 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów.

Przypomnijmy, że ujęcie na tym koncie otrzymanych zaliczek jest konieczne ze względu na zasady memoriału i współmierności. Zgodnie bowiem z tymi zasadami w księgach ujmuje się wszystkie osiągnięte, a także przypadające na rzecz firmy przychody niezależnie od terminu ich zapłaty. Przy czym do pasywów danego okresu sprawozdawczego zaliczane będą przychody dotyczące przyszłych okresów - zwane rozliczeniami międzyokresowymi przychodów.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).