Czy towary zinwentaryzować na dzień bilansowy

Spółka prowadzi ewidencję towarów metodą ilościowo-wartościową.

- Czy ich inwentaryzację możemy przeprowadzić 15 grudnia, czy musi to być zrobione na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia - pyta pan Zbigniew z Krotoszyna.

Gdy rok obrotowy spółki pokrywa się z kalendarzowym, inwentaryzację przeprowadza się na dzień bilansowy, który przypada 31 grudnia. Przepisy ustawy o rachunkowości w przypadku niektórych składników majątku - np. zapasów - zezwalają rozpocząć przeprowadzenie tych czynności nie wcześniej niż trzy miesiące przed 31 grudnia, a zakończyć 15 stycznia roku następnego. Zasada ta nie dotyczy jednak produktów w toku, materiałów, towarów i produktów gotowych odpisywanych w koszty na dzień zakupu lub w momencie wytworzenia. Można ją natomiast zastosować w przypadku ewidencji towarów objętych metodą ilościowo-wartościową. W takim przypadku ustalenie stanu na dzień bilansowy następuje jednak przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpiły między datą spisu potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg. Przy tym stan wynikający z ksiąg nie może być ustalany po dniu bilansowym.

Oznacza to, że inwentaryzacja zapasów objętych ewidencją ilościową w jednostce, której rok obrotowy kończy się 31 grudnia, może być przeprowadzona w dniu 15 grudnia. W tym przypadku nastąpi rozbieżność czasowa pomiędzy dniem przeprowadzenia spisu a dniem bilansowym. Stan wynikający z przeprowadzonej inwentaryzacji należy więc uzupełnić o przychody i rozchody (zwiększenia i zmniejszenia), jakie nastąpiły pomiędzy datą spisu a dniem bilansowym.

W tym przypadku stan towarów ustalony drogą spisu z natury 15 grudnia należy uzupełnić o towary przyjęte do magazynu i wydane z magazynu w okresie od 16 do 31 grudnia. W ten sposób podmiot uzyska rzeczywisty stan zapasów na dzień bilansowy.

Inwentaryzację zapasów towarów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową przeprowadza się raz w ciągu dwóch lat

agnieszka.pokojska@infor.pl

Art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).