Jak wyksięgować niewpłaconą kwotę

menedżer w Dziale Usług Księgowych Mazars

Jeśli odbiorca towarów lub usług nie płaci, firma ma prawo zaliczyć należność do kosztów. Rozumiemy, że jednostka w drodze postanowienia sądu otrzymała część wierzytelności. Spłaconą część długu spółka zalicza na poczet należności głównej. W stosunku do pozostałej części komornik wydał postanowienie o umorzeniu egzekucji.

Wyksięgowanie należności nieściągalnej zależy od tego, czy wcześniej była ona objęta odpisem aktualizującym. Jeśli jednostka dokonała wcześniej odpisu aktualizującego na należność, to z chwilą podjęcia decyzji o nieściągalności wartość tej należności zmniejsza dokonany uprzednio odpis aktualizujący zapisem: strona Wn konta 280 - Odpisy aktualizujące wartość należności, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami.

Natomiast gdy na nieściągalną wierzytelność nie dokonano odpisu aktualizującego, to odpisanie tej wierzytelności (na podstawie art. 35b ustawy o rachunkowości) jako nieściągalnej ujmowane jest bezpośrednio w pozostałych kosztach finansowych lub kosztach operacyjnych, zapisem: strona Wn konta 756 - Koszty finansowe lub konto 766 - Pozostałe koszty operacyjne, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami.

Ewidencja na odpowiednie konto kosztów zależy od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizujący wartość.

Konto 759 - Inne koszty finansowe, służy m.in. do ewidencji odpisanych udzielonych pożyczek i należności z tytułu odsetek uznanych za przedawnione, nieściągalne, umorzone, jeśli jednostka nie dokonała odpisu.

Konto 766 - Pozostałe koszty operacyjne, służy natomiast m.in. do odpisania należności przedawnionych, umorzonych, nieściągalnych (o ile uprzednio nie dokonano odpisu aktualizującego wartość), pod warunkiem że nie następuje to wskutek zdarzeń traktowanych jako straty nadzwyczajne oraz że nie są to odsetki należne lub udzielone pożyczki.

Podsumowując, sposób ewidencjonowania w odpowiednie koszty zależy od rodzaju należności, która została częściowo spłacona.

opracowała Agnieszka Pokojska

Art. 35b ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).