Jak wykazać w bilansie zaliczkę

Zapłatę zaliczki na poczet dostawy należy zaewidencjonować następująco: strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Jeśli powyższa sytuacja dotyczy obrotu krajowego, to zgodnie z przepisami art. 106 ust. 3 ustawy o VAT i par. 10 rozporządzenia z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu VAT, dostawca jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki.

Ewidencja księgowa otrzymanej od dostawcy faktury zaliczkowej powinna być następująca: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu (wartość netto), strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego (wartość VAT), strona Ma konta 225 - Rozrachunki z dostawcami (wartość brutto).

Zaliczkę zapłaconą dostawcy, bez zrealizowanej dostawy w bieżącym roku obrotowym, na dzień bilansowy obrazuje saldo Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu.

W bilansie zaliczkę tę prezentuje się zgodnie z celem, na który została wydatkowana.

Jeżeli przedmiotem dostawy będą aktywa obrotowe, to zapłaconą zaliczkę prezentuje się w pozycji B.I.5 - Zaliczki na dostawy, a w rachunku przepływów pieniężnych sporządzonym metodą bezpośrednią w pozycji A.II.5 - Inne wydatki operacyjne. W przypadku sporządzania rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią, zaliczkę, o której mowa, zalicza się do pozycji A.II.6 - Zmiana stanu zapasów.

Gdyby przedmiotem dostawy były jednak środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, to zapłaconą zaliczkę należy wykazać w bilansie odpowiednio: w pozycji A.II.3 - Zaliczki na środki trwałe w budowie lub A.I.4 - Zaliczki na wartości niematerialne i prawne. W rachunku przepływów pieniężnych natomiast zapłaconą zaliczkę na środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wykazuje się w pozycji B.II.4 - Inne wydatki inwestycyjne.

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).