Jak ewidencjonować korzystanie z karty kredytowej

księgowa w Auxilium

Karty płatnicze są jedną z form rozliczeń bezgotówkowych z bankiem. Prawo bankowe w art. 4 ust. 1 pkt 4 określa kartę płatniczą jako kartę identyfikującą wydawcę i upoważnionego posiadacza, uprawniającą do wypłaty gotówki lub dokonywania zapłaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucję ustawowo upoważnioną do udzielania kredytu - także do dokonywania wypłaty gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem kredytu. Zasady wydawania i używania kart płatniczych zostały określone w ustawie o elektronicznych instrumentach płatniczych. Ewidencja w księgach rachunkowych transakcji z użyciem karty płatniczej odbywa się według zasad określonych dla innych rozliczeń bezgotówkowych. W celu zachowania kontroli płatności dokonywanych z użyciem kart płatniczych stosuje się konta analityczne odpowiadające każdej z kart. Pozwala to wychwycić zdarzające się rozbieżności między obciążeniem rachunku bankowego a np. dokonaną zapłatą za fakturę (lub kwotą pieniędzy przekazanych do kasy jednostki).

Innym rozwiązaniem może być wyodrębnienie konta syntetycznego: Karty płatnicze, działającego jak konto środków pieniężnych w drodze. W tym przypadku funkcjonowanie tego konta i sposób rozliczania płatności dokonywanych kartami płatniczymi należy opisać w zakładowym planie kont. W przypadku przelewu środków z karty kredytowej na rachunek firmowy ewidencja księgowa przebiega w następujący sposób:

1. Przelew środków z karty kredytowej na rachunek bankowy: strona Wn konta 139 - Środki pieniężne w drodze, strona Ma konta 131 - Rachunek karty kredytowej,

2. Na podstawie otrzymanego wyciągu bankowego obciążenie rachunku bankowego: strona Wn konta 130 - Rachunek bankowy, strona Ma konta 139 - Środki pieniężne w drodze.

Z kolei zwrot środków pobranych z niego przebiega następująco:

1. Przelew środków z rachunku bankowego: strona Wn konta 139 - Środki pieniężne w drodze, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy,

2. Na podstawie otrzymanego wyciągu z karty kredytowej uznanie konta karty kredytowej: strona Wn konta 131 - Rachunek karty kredytowej, strona Ma konta 139 - Środki pieniężne w drodze,

3. Wyciąg bankowy z rachunku karty kredytowej - odsetki od spłaty zadłużenia: strona Wn konta 756 - Koszty finansowe, strona Ma konta 131 - Rachunek karty kredytowej.

Oprac. Agnieszka Pokojska

Art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (t.j. Dz.U z 2002 r. nr 72, poz. 665 z późn. zm.).

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz 1223).