Jak zaksięgować odsetki od zaległości
W jednostce nastąpiły zmiany kadrowe. W związku z tym powstał obowiązek wpłat na PFRON, którego jednak nie dotrzymano. Jaką karę poniesie pracodawca w związku z nieterminową wpłatą i jak ją zaksięgować?
Pracodawcy zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy, którzy nie osiągają odpowiedniego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych, mają obowiązek uiszczania wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON). Opłaty należy wnosić do 20. dnia każdego miesiąca.
Jeżeli opłat nie wniesiono w terminie, pracodawca musi bez wezwania funduszu uiścić odsetki w wysokości takiej jak za zaległość podatkową. Obecnie wynoszą one 14 proc. w skali roku. Pracodawca nie zawsze poniesie taką karę. Odsetki naliczane są bowiem, gdy ich wysokość przekracza trzykrotność wartości opłaty dodatkowej (2,20 zł) pobieranej przez Pocztę Polską. W związku z tym maksymalna kwota odsetek, która nie podlega naliczaniu wynosi 6,60 zł.
Obowiązkowe wpłaty na PFRON pracodawca zalicza do kosztów podstawowej działalności operacyjnej, zgodnie z obowiązującą w rachunkowości zasadą memoriału. Oznacza to, że składki należy ująć w kosztach miesiąca, którego dotyczą. Odsetki za zwłokę od nieterminowo zapłaconych wpłat na PFRON zalicza się do kosztów finansowych. Na przykład w jednostce ewidencjonującej koszty na kontach zespołu 4 zarachowanie wpłaty na PFRON oraz odsetek można księgować zapisami:
● zarachowanie wpłaty na PFRON: Wn konto "Koszty według rodzajów - Podatki i opłaty"/ Ma konto "Rozrachunki publicznoprawne - PFRON",
● wpłata na rzecz PFRON: Wn konto "Rozrachunki publicznoprawne - PFRON"/ Ma konto "Rachunek bieżący",
● zarachowanie odsetek od zaległych wpłat: Wn konto "Koszty finansowe"/Ma konto "Rozrachunki publicznoprawne - PFRON".
Art. 21 ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 127, poz. 721 z późn. zm.).
Art. 6 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
Art. 53, art. 54 par. 1 pkt 5, art. 55 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu