Kiedy trzeba skorygować odpis

W 2010 roku spółka zaplanowała zatrudnienie na poziomie 100 osób. Jednak w listopadzie zatrudniliśmy dodatkowe osoby.

- Jak powinniśmy skorygować w księgach rachunkowych odpis na ZFŚS - pyta pan Jan z Bydgoszczy.

Czytelnik musi w księgach rachunkowych na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia (jeżeli rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym) ująć zwiększenie kosztów operacyjnych i przelew kwoty zwiększenia na wyodrębniony rachunek ZFŚS. Podstawę naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych stanowi bowiem przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba osób zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych, która obejmuje pracowników zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy).

W związku ze zwiększeniem zatrudnienia w podmiocie czytelnika konieczne jest więc dokonanie korekty zwiększającej odpis na ZFŚS. W takim przypadku dodatkowe koszty z tego tytułu należy zaksięgować zapisem: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Natomiast przelew odpowiedniej kwoty na rachunek bankowy ZFŚS należy ująć zapisem: strona Wn konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

W przeciwnym przypadku, gdy zatrudnienie uległoby zmniejszeniu, należy dokonać korekty zmniejszającej odpis na ZFŚS. Ewidencja może przebiegać w następujący sposób:

● Zmniejszenie kosztów: strona Wn konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, strona Ma konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia,

● Przelew wartości korekty na rachunek bankowy z wyodrębnionego na rachunek bieżący jednostki: strona Wn konta 130 - Rachunek bankowy, strona Ma konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Art.46 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.),