Czy wypełnić pozycję "podatek dochodowy"

W rachunku zysków i strat w pozycji O (wariant kalkulacyjny) lub w pozycji L (wariant porównawczy) wykazuje się podatek dochodowy.

- Co więc wpisać w tej pozycji w sprawozdaniu spółki jawnej - pyta pani Katarzyna z Zielonej Góry.

W przypadku czytelnika pozycja O lub L w rachunku zysków i strat powinna pozostać niewypełniona, ponieważ w spółce jawnej podatnikiem podatku dochodowego są jej właściciele - wspólnicy.

Ta sama zasada dotyczy pozostałych firm prowadzonych przez osoby fizyczne, a także spółek cywilnych oraz osobowych prawa handlowego (partnerskich, komandytowych i komandytowo-akcyjnych).

Inaczej jest w przypadku jednostek będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Wówczas wynik finansowy brutto, ustalony zgodnie z zasadami rachunkowości, pomniejsza podatek dochodowy. Należy pamiętać, że w pozycji rachunku zysków i strat "podatek dochodowy" wykazuje się bieżący podatek dochodowy (wynikający z zeznania rocznego CIT-8) oraz podatek odroczony.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych obliczoną kwotę zobowiązania z tytułu podatku dochodowego w ciągu roku muszą ująć zapisem: strona Wn konta 871 - Podatek dochodowy, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Natomiast na dzień bilansowy kwotę podatku dochodowego należy przeksięgować zapisem: strona Wn konta 860 - Wynik finansowy, strona Ma konta 871 - Podatek dochodowy.

Z kolei kwestia podatku odroczonego uregulowana jest w art. 37 ustawy o rachunkowości.

Zgodnie z tym przepisem wykazywana w rachunku zysków i strat część odroczona stanowi różnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek okresu sprawozdawczego.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości 1994 r. (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).