Czy utworzyć podatek odroczony

Spółka posiadała zobowiązanie pożyczki w wysokości: 13 000 zł i 2500 zł odsetek należnych na dzień bilansowy. Odsetki te zostaną zapłacone w 2011 r.

- Czy w takiej sytuacji trzeba utworzyć podatek odroczony - pyta pan Cezary z województwa dolnośląskiego.

Jeżeli podmiot tworzy tzw. podatek odroczony, to w takim przypadku będzie trzeba utworzyć aktywa z tego tytułu. Wynika to z przejściowej różnicy między wartością księgową a podatkową. W związku z zaksięgowaniem odsetek na dzień bilansowy od otrzymanej pożyczki, które zostaną zapłacone w roku następnym, wartość bilansowa zobowiązań wynosi 15 500 zł, natomiast wartość podatkowa 13 000 zł. Dopiero bowiem zapłata odsetek umożliwi dla celów podatku dochodowego zakwalifikowanie ich do kosztów uzyskania przychodów. W takiej sytuacji powstaje ujemna różnica przejściowa. Spowoduje ona powstanie w przyszłości kwot pomniejszających podstawę opodatkowania.

Zarówno wysokość takich aktywów, jak i rezerw ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego. Wracając do pytania, jeżeli stawka podatku wynosiła 19 proc., należy utworzyć aktyw o w wysokości 475 zł (2500 zł x 19 proc.). Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego księguje się zapisem: strona Wn konta 670 - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, strona Ma konta 871 - Podatek dochodowy.

Natomiast w bilansie ujmuje się je w aktywach w pozycji A.V.1. - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Obowiązek ustalania wysokości rezerwy i aktywów z tytułu podatku odroczonego dotyczy podmiotów, które zgodnie z ustawą o rachunkowości są zobowiązane do poddawania badaniu sprawozdania finansowego. Pozostałe podmioty mają zrezygnować z jego tworzenia

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).