W jaki sposób rozliczyć koszty na przełomie roku

Gwarancje ubezpieczeniowe stosowane są powszechnie w obrocie gospodarczym i mają na celu zabezpieczenie roszczeń na wypadek niewykonania lub nieprawidłowego wykonania kontraktu i usunięcia wad i usterek. Co do zasady, wydatki te ponoszone są w związku z prawidłowym funkcjonowaniem i prowadzeniem przedsiębiorstwa. Wobec tego, o ile zostały właściwie udokumentowane, spełniają kryteria określone w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, przez co można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu.

Jeżeli koszty ponoszone na udzielane gwarancje dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, powinny zostać podzielone proporcjonalnie do długości okresu, który obejmuje konkretna umowa gwarancyjna. W tej proporcji zalicza się je do kosztów uzyskania przychodów poszczególnych okresów przez konto Rozliczenie międzyokresowe kosztów.

Księgowanie faktury za gwarancje ubezpieczeniowe za okres przekraczający rok podatkowy np. od 1 lipca 2011 r. do 30 października 2012 r. na kwotę 16 tys. zł otrzymanej w czerwcu 2011 r. powinno być następujące: strona Wn konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów , strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami. Natomiast począwszy od lipca 2011 r., w koszty firmy księgujemy 1/16 tej kwoty, tj. 1 tys. strona Wn konta 460 - Pozostałe koszty rodzajowe, strona Ma konta 640 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów.

Barbara Poniedziałek

księgowa ECA Auxilium

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) . Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).