Jak zaewidencjonować telefon kupiony na raty

Tak, jeżeli takie zasady przewiduje polityka rachunkowości przyjęta przez spółkę. Przepisy ustawy o rachunkowości umożliwiają zastosowanie uproszczeń w ewidencji aktywów, które spełniają warunki zawarte w definicji środków trwałych, a ich wartość nie jest wysoka, czyli są m.in. kompletne, zdatne do użytku, mają być wykorzystywane dla celów działalności gospodarczej, a ich przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok. Takie składniki można bezpośrednio odnieść w koszty. Podobne zasady przewidują też przepisy podatkowe (i czytelnik chce je właśnie zastosować). Z tym że w odróżnieniu od rachunkowych określają górną wartość aktywów - 3,5 tys. zł. Dla celów ewidencji księgowej podmiot może określić inną wartość. W tym przypadku przepisy pozostawiają swobodę określania granicy dla środków trwałych, które będą ujmowane w uproszczony sposób.

Zapisy

Telefon może więc zostać ujęty bezpośrednio w koszty działalności operacyjnej w miesiącu oddania go do używania. W tym przypadku wskazane jest ujęcie aktywa w ewidencji pozabilansowej.

Ewidencja faktury zakupowej może przebiegać następująco: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - VAT podlegający odliczeniu, strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość netto, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki.

Z kolei zaksięgowanie telefonu w kosztach należy ująć zapisem: strona Wn konta 411 - Zużycie materiałów - wartość w cenie nabycia, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

Telefon - zarówno dla celów podatkowych, jak i rachunkowych - może też zostać ujęty w ewidencji środków trwałych i jednorazowo zamortyzowany. W tym przypadku w księgach rachunkowych można to ująć poniższymi zapisami:

1. Otrzymanie faktury za zakup telefonu: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - VAT podlegający odliczeniu, strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość netto, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki.

2. Przyjęcie go do użytkowania w cenie nabycia: strona Wn konta 010 - Środki trwałe - wartość w cenie nabycia, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

3. Jednorazowy odpis amortyzacyjny - dokonany w miesiącu zakupu: strona Wn konta 400 - Amortyzacja, strona Ma konta 050 - Umorzenie środków trwałych.

Konieczna korekta

Czytelnik chce zaliczyć telefon jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów. Należy jednak pamiętać, że przepisy ustawy o CIT nakazują przedsiębiorcom korygować (pomniejszać) koszty uzyskania przychodów o zobowiązania nieuregulowane w ciągu 30 dni od terminu płatności lub 90 dni, gdy zgodnie z umową firma miała 60 dni na zapłatę.

Dlatego po 90 dniach od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów konieczne jest wyksięgowanie z nich wartości, która nie została zapłacona. Warto więc się zastanowić, czy dla celów podatkowych spółce nie będzie łatwiej wprowadzić telefon do ewidencji środków trwałych i amortyzować go w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego.

PRZYKŁAD

Bezpośrednio w kosztach

Spółka zakupiła telefon komórkowy za 1476 zł brutto. Zobowiązanie będzie spłacać w 12 miesięcznych ratach po 123 zł (1476 zł/12).

@RY1@i02/2014/110/i02.2014.110.00800010a.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Faktura zakupowa w kwocie 1476 zł: strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki.

1a. Wartość netto w kwocie 1200 zł: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu,

1b. VAT naliczony w kwocie 276 zł: strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego.

2. Ujęcie telefonu w kosztach w kwocie 1200 zł: strona Wn konta 411 - Zużycie materiałów, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

3. Zapłata pierwszej raty w kwocie 123 zł: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.). Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).