Jak po 1 kwietnia zaksięgować zakup ogumienia do auta

Samochód służbowy zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości stanowi środek trwały, gdy jest kompletny, zdatny do użytku i przeznaczony na potrzeby jednostki. Gdy opony zostały zakupione wraz z samochodem, mogą zwiększyć cenę nabycia samochodu. Zgodnie z art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości stanowi ona cenę zakupu składnika aktywów, obejmującą kwotę należną sprzedającemu (bez odliczonego podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego), powiększoną o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu. Zakup i wymiana opon zimowych na letnie nie powoduje ulepszenia amortyzowanego środka trwałego. Poprzez ulepszenie środka trwałego zgodnie z art. 31 ust. 1 ustawy o rachunkowości rozumie się przebudowę, rozbudowę, modernizację lub rekonstrukcję, które spowodują, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową. Wydatki na zakup i wymianę opon będą stanowić koszt okresu. W księgach można je ująć następująco:

a) wartość netto faktury: strona Wn konta 411 - Zużycie materiałów - wartość netto zakupionych opon, strona Wn konta 429 - Pozostałe usługi obce - wartość netto usługi montażu,

b) VAT naliczony: strona Wn konto 225 - Rozliczenie VAT naliczonego,

c) wartość brutto faktury: strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami.

Uwaga: od 1 kwietnia zmieniły się przepisy dotyczące odliczenia VAT od wydatków związanych z samochodami nieprzekraczającymi 3,5 tony, np. osobowymi. Ustawodawca z góry zakłada, że użytkowane są do celów mieszanych (prywatnych i służbowych), co wyklucza możliwość odliczenia całego VAT od wydatków związanych z tymi autami, np. zakupu i wymiany opon. Aby odliczyć cały podatek, a nie tylko połowę, trzeba udowodnić, że pojazd wykorzystywany jest wyłącznie do celów biznesowych, m.in. poprzez prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu i przesłanie stosownej informacji do urzędu skarbowego.

Jeżeli jednak samochód wykorzystywany jest do użytku mieszanego, część podatku od zakupionych opon stanowi część ceny nabycia.

PRZYKŁAD

Komplet opon

Firma zakupiła 4 opony do samochodu osobowego wykorzystywanego do celów mieszanych za kwotę brutto 1476 zł (w tym 276 zł). Będzie mogła od nich odzyskać 50 proc. VAT.

@RY1@i02/2014/067/i02.2014.067.00800010b.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1) Wartość brutto faktury za opony - 1476 zł: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu, strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami;

2) Wartość opon w cenie nabycia (kwota brutto razem z VAT niepodlegającym odliczeniu) - 1338 zł: strona Wn konto 411 - Zużycie materiałów (w analityce: Paliwo), strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu;

3) Wartość VAT podlegający odliczeniu - 138 zł: strona Wn konto 225 - Rozliczenie VAT naliczonego, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl