Poradnia rachunkowa

Jesteśmy spółką zatrudniającą ponad 70 pracowników i mamy obowiązek tworzenia ZFŚS. W jaki sposób należy ująć w księgach rachunkowych odpis podstawowy oraz przekazanie na rachunek pierwszej raty odpisu? W którym momencie odpis na fundusz jest kosztem?

Środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS) są przeznaczone na finansowanie przez pracodawcę działalności socjalnej. Zasady tworzenia i gospodarowania środkami funduszu określa ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Fundusz tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych, a jego środki są przechowywane na wyodrębnionym rachunku bankowym. W 2019 r. odpis na jednego pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach pracy wynosi 1229,30 zł. Ze względu na to, że w księgach rachunkowych ujmuje się odpis dotyczący całego roku, to zasadne jest, aby rozliczać go w czasie poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, o których mowa w art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości. W ten sposób wynik finansowy jednostki jest obciążany stopniowo odpisami dotyczącymi danego okresu rozliczeniowego (zwykle odpisami miesięcznymi). Jeżeli jednostka uzna, że kwota odpisu nie jest istotna, to może z takiego rozliczenia w czasie zrezygnować, o ile nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie jej sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego.