Jak w bilansie ująć środki trwałe

DOROTA KACZMAREK

główna księgowa w Spółce Doradztwa Podatkowego Krzysztof Modzelewski i Wspólnicy

W trakcie roku bilansowego otrzymaną fakturę za zakupione maszyny należy ująć w kwocie netto po stronie Wn na koncie - Rozliczenie zakupu, a także odpowiednio kwotę podatku VAT naliczonego po stronie Wn na koncie - Rozliczenie Vat naliczonego oraz kwotę brutto z faktury po stronie Ma konta - Rozrachunki z dostawcami.

Dla potrzeb niniejszych wyjaśnień przyjmijmy założenie, że rok obrotowy jednostki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Wówczas, jeśli do końca 2008 roku jednostka nie otrzyma zakupionego składnika majątku, konto - Rozliczenie zakupu będzie wykazywało saldo Wn (debetowe). Odzwierciedla ono stan dostaw w drodze, tj. wartość aktywów rzeczowych, których nabycie zostało udokumentowane otrzymanymi przez jednostkę fakturami, ale które nie zostały jeszcze do niej dostarczone bądź przez nią odebrane. Przy okazji warto wskazać, że konto Rozliczenie zakupu na koniec danego okresu sprawozdawczego może także wykazywać saldo Ma (kredytowe). Odzwierciedla to stan dostaw niefakturowanych, tj. dostaw przyjętych (odebranych), w stosunku do których jednostka nie otrzymała jeszcze faktur dokumentujących ich nabycie.

Sytuacja przedstawiona w pytaniu odnosi się do pierwszego przypadku. Jednostka otrzymała fakturę dokumentującą nabycie środka trwałego, którego faktyczna dostawa nastąpi dopiero w następnym roku obrotowym.

Na dzień bilansowy 2008 roku konto - Rozliczenie zakupu będzie wykazywało saldo Wn (debetowe) oznaczające stan dostaw środków trwałych w drodze. Takie saldo w bilansie należy wykazać w pozycji A.II.2 - jako - Środki trwałe w budowie.