Jak ująć zobowiązania długoterminowe

biegły rewident z M2 Audyt

Prezentacja zmiany stanu zobowiązań długoterminowych w rachunku przepływów pieniężnych jest uzależniona od tytułu, który wpływa na taką zmianę. Przede wszystkim dla celów sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych należy łącznie rozpatrywać zmianę zobowiązań długo- i krótkoterminowych z tego samego tytułu (pożyczka, kredyt, leasing). Możemy wyróżnić następujące warianty:

zmiana wynikająca z zaciągnięcia pożyczek lub kredytów: działalność finansowa w pozycji C.I.2 - Kredyty i pożyczki (wpływ);

zmiana wynikająca ze spłaty pożyczek i kredytów: działalność finansowa w pozycji C.II.4 - Spłaty kredytów i pożyczek (wydatek);

wzrost wartości zobowiązań wynikający z naliczenia odsetek, które nie zostały zapłacone na dzień bilansowy - wartość niezapłaconych odsetek prezentujemy w pozycji działalności operacyjnej A.II.3 - Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) (dodatnia korekta wyniku finansowego);

zmniejszenie salda wskutek spłaty odsetek wykazanych na początek okresu jako niezapłacone: wartość zapłaconych odsetek należy ująć w pozycji działalności finansowej C.II.8 - Odsetki (wydatek);

zmiana salda wskutek wystąpienia niezrealizowanych różnic kursowych z wyceny: działalność operacyjna A.II.2 - Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych (korekta wyniku finansowego - dodatnia, dla ujemnych różnic kursowych oraz ujemna dla dodatnich różnic kursowych).

Oczywiście zawsze musimy pamiętać, że jeżeli nie doszło do faktycznego przepływu pieniądza z tytułu np. spłaty pożyczek, lesz dokonano np. kompensaty z należnościami z tytułu dostaw i usług, to nie prezentujemy wydatków na działalności finansowej z tytułu zmiany stanu pożyczek, lecz korygujemy wykazaną w działalności operacyjnej zmianę stanu należności.