Trzeba skorygować odpis na zakładowy fundusz socjalny

Podmiot, który tworzy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS), a w trakcie roku zmienia stan zatrudnienia, na koniec roku musi skorygować odpis na ten fundusz. Pociąga to za sobą konieczność dokonania korekty kosztów w księgach rachunkowych - na 31 grudnia. Takie postępowanie wynika w przepisów, zgodnie z którymi podstawę naliczania odpisu na ZFŚS stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba osób zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych, która obejmuje pracowników zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy).

W sytuacji gdy następuje zwiększenie zatrudnienia, dodatkowe koszty z tego tytułu należy ująć w księgach rachunkowych zapisem: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Natomiast przelew odpowiedniej kwoty na rachunek bankowy ZFŚS należy ująć zapisem: strona Wn konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Jeżeli natomiast mamy do czynienia z odwrotną sytuacją, tj. redukcją zatrudnienia w trakcie roku, zmniejszenie kosztów z tego tytułu należy ująć następująco: strona Wn konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, strona Ma konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia. Z kolei przelew wartości korekty ewidencjonuje się zapisem: strona Wn konta 130 - Rachunek bankowy, strona Ma konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).