Zaliczkę ujmuje się w aktywach bilansu

Środki pieniężne wpłacone przez podmiot na zakup aktywów ujmuje się w sprawozdaniu finansowym w zależności od przedmiotu dostawy.

Zaliczki na dostawę środków trwałych lub środki trwałe w budowie wykazuje się w aktywach bilansu w pozycji A.II.3 - Zaliczki na środki trwałe w budowie.

Wpłacone zaliczki na poczet takich dostaw ujawnia się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty. W przypadku środków trwałych można je ująć zapisem: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Natomiast fakturę potwierdzającą dokonanie wpłaty zaliczki ujmuje się w następujący sposób: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość netto faktury, strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - wartość podatku podlegającego odliczeniu, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki - wartość brutto.

Wykazanie zaliczki na środek trwały w sprawozdaniu w pozycji bilansu w aktywach w pozycji A.II.3 będzie właściwe, nawet jeżeli do końca roku obrotowego spółka nie otrzymała faktury. Potwierdzeniem dokonania wpłaty jest bowiem wyciąg bankowy, a także faktura, którą spółka otrzyma na początku kolejnego okresu sprawozdawczego. W pierwszym jednak przypadku wartość wpłaconych zaliczek w bilansie będzie stanowiła saldo konta 300 - Rozliczenie zakupu - tak jak to zostało przedstawione w przykładzie. Natomiast w drugim przypadku, tj. braku faktury - saldo konta 240 - Inne rozrachunki.

Z kolei w przypadku towarów i materiałów, a także usług zaliczki wykazuje się w pozycji aktywów w zapasach jako B.I - Zaliczki na dostawy.

Ujęcie w księgach rachunkowych wpłaconych środków będzie przebiegało analogicznie do przedstawionego powyżej (zamiast konta 240 - Inne rozrachunki należy zastosować konto 202 - Rozrachunki z dostawcami).

Również wartość ujęta w bilansie w pozycji B.I.5 będzie zależała od tego, czy podmiot otrzymał fakturę, czy nie. I w tym przypadku należy zastosować zasady analogiczne do podanych dla środków trwałych.

1. Wpłata zaliczki 6150 zł: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki , strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

2. Otrzymanie faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość 5000 zł, strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - 1150 zł, strona Ma konta 240 - Inne rozrachunki - 6150 zł.

Zaliczkę wpłaconą na poczet zakupu środka trwałego, tj. saldo Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu - 5000 zł - należy ująć w aktywach bilansu w pozycji A.II.3 - Zaliczki na środki trwałe w budowie.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).