Do końca maja trzeba przeksięgować odpis

Pracodawcy zatrudniający według stanu na 1 stycznia 2011 roku co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty muszą w tym roku posiadać zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS). Tworzy się go z corocznego odpisu podstawowego naliczonego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych. Podstawę wyliczenia wysokości odpisu podstawowego na każdego pracownika zatrudnionego na pełen etat stanowi 37,5 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej za poprzedni rok kalendarzowy lub drugie półrocze tego roku, jeżeli było ono wyższe.

Zgodnie z obwieszczeniem prezesa GUS z 18 lutego 2011 r. wynosi ono 2917,14 zł. Odpis podstawowy w 2011 roku wynosi więc 1093,93 zł.

Nie dotyczy to m.in. odpisu na pracownika młodocianego, wykonującego prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze.

Roczny odpis funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych w ciężar kosztów operacyjnych. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o ZFŚS środki na ten cel muszą być gromadzone na odrębnym rachunku bankowym, co może być ujęte w księgach za pośrednictwem konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS. Z kolei do ewidencji księgowej operacji związanych z utworzeniem, zwiększeniem oraz wykorzystaniem ZFŚS korzysta się z konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Ponadto odpis roczny na ZFŚS może być rozliczany w czasie na poszczególne miesiące. Podmiot dokona tego poprzez konto 645 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów czynne.

Ponadto warto pamiętać, że przepisy o ZFŚS regulują kwestie terminów przekazania odpisów.

Zgodnie z art. 6 ust. 2 tej ustawy równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do 30 września tego roku, z tym że w terminie do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 proc. równowartości odpisów podstawowych.

Oznacza to, że równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2011 r. pracodawca przekazuje na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do:

● 31 maja - pierwszą ratę w wysokości co najmniej 75 proc. równowartości odpisów podstawowych za cały rok,

● 30 września - drugą ratę odpisów podstawowych oraz całość dobrowolnych odpisów.

Ewidencja w księgach rachunkowych może przebiegać według następujących księgowań:

1. Odpis podstawowy: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

2. Zarachowanie odpisu do rozliczeń w czasie: strona Wn konta - 490 Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 645 - Rozliczenie miedzyokresowe kosztów czynne;

3. Odpis miesięczny: strona Wn konta 645 - Rozliczenie miedzyokresowe kosztów, strona Ma konta - 490 Rozliczenie kosztów;

4. Przelew środków z rachunku bankowego na rachunek środków z ZFŚS odpowiednio do 31 maja i do 30 września: strona Wn konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Art. 46 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).