Niepodlegający odliczeniu VAT można zaliczyć do kosztów

Zamierzam kupić samochód osobowy i wykorzystywać go na potrzeby działalności gospodarczej. Jak powinienem rozliczać zakup auta i paliwa do niego po wprowadzeniu pojazdu do ewidencji?

Aby samochód mógł być wprowadzony do ewidencji środków trwałych, musi spełniać wymogi środka trwałego. Oznacza to, że firma musi być jego właścicielem lub współwłaścicielem i środek trwały musi być zdatny i kompletny do użytku w dniu jego przyjęcia do używania oraz przewidywany okres jego użytkowania musi przekraczać rok. Samochód osobowy jest uznany jako zdatny do użytku, jeśli jest dopuszczony do ruchu.

Po wprowadzeniu samochodu osobowego do ewidencji środków trwałych staje się on środkiem trwałym dla firmy. Natomiast wydatków poniesionych na nabycie środków trwałych na ogół nie można od razu zaliczyć do kosztów podatkowych. Kosztem staje się odpis amortyzacyjny, odliczany miesięcznie, kwartalnie, rocznie lub jednorazowo.

Nabyty środek trwały należy wprowadzić do ewidencji w cenie nabycia, która to cena rozumiana jest jako kwota należna sprzedającemu, pomniejszona o podatek od towarów i usług, który podlega odliczeniu, oraz - w przypadku samochodu osobowego - powiększona o kwotę VAT niepodlegającą odliczeniu. Należy zwrócić uwagę na to, że odpisy amortyzacyjne od wartości powyżej 20 tys. euro nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Więc tylko do tej kwoty można dokonywać odpisów.

Jeżeli samochód jest wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej, to wówczas podatnik ma możliwość zaliczenia wydatków poniesionych na zakup paliwa do kosztów uzyskania przychodów i pomniejszyć tym samym podstawę do obliczenia podatku dochodowego.

Należy zwrócić uwagę na to, czy podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość netto, czy brutto takich wydatków.

Do rozstrzygnięcia tego ważne jest, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywanych paliw do samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Jeśli bowiem istnieje taka możliwość (nieistotne jest, czy podatnik z niej skorzystał, czy nie), to ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość paliwa w kwocie netto.

Jeśli natomiast podatnikowi nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego, to wówczas może zaliczyć koszty paliwa w kwocie brutto.

SF

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).