Jak rozliczyć kredyt na wymianę oprogramowania

Nasza spółka musiała zaciągnąć kredyt, aby zakupić nowy sprzęt komputerowy i oprogramowanie, które będzie uwzględniać nową PKWiU i nowe stawki VAT. Czy koszty tego kredytu spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych?

Wraz z nadejściem nowego roku nastąpiły znaczne zmiany przepisów dotyczące VAT. Jedną z większych jest zmiana stawek podatkowych. O 1 pkt proc. podwyższono stawki 22 proc. i 7 proc., odpowiednio do 23 i 8 proc. 31 grudnia 2010 r. przestała obowiązywać stawka 3 proc. Natomiast wprowadzono nową stawkę 5 proc., która ma zastosowanie do części artykułów spożywczych, a także obejmuje czasopisma specjalistyczne i książki, które do tej pory opodatkowane były stawką 0 proc.

Również od 1 stycznia 2011 r. podatnicy zobowiązani są stosować klasyfikację PKWiU z 2008 r. Od właściwego sklasyfikowania towaru zależy zastosowanie prawidłowej stawki VAT. Zmiany te wymagają niekiedy sporych nakładów finansowych. Szczególnie od firm, które od dawna nie wymieniały swoich systemów, posiadały starszy sprzęt komputerowy lub oprogramowanie.

Jeżeli firma nie przewidziała środków na taką ewentualność, jednym z rozwiązań było zaciągnięcie kredytu.

Rozwiązanie to jest o tyle korzystne, że koszty związane z kredytem, tj. prowizje, wszelkie opłaty oraz odsetki od kredytu, na podstawie art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości można zaliczyć do kosztów finansowych zapisem: Wn 75-1 - Koszty finansowe, Ma13-4 - Kredyty bankowe.

Należy jednak pamiętać, że na dzień bilansowy zobowiązania z tytułu kredytu wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli wraz z wymaganymi na dzień bilansowy odsetkami. Nawet jeżeli termin spłaty kredytu przypada na inny dzień niż bilansowy, jednostka zgodnie z zasadą memoriału zobligowana jest do naliczenia i ujęcia w księgach odsetek na dzień bilansowy.

Jeżeli wartość komputera oraz oprogramowania przewyższa 3500 zł, należy je zaliczyć odpowiednio do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

W takim przypadku wg art. 28 ust. 8 pkt 2 ustawy o rachunkowości pobrane przez bank prowizje, opłaty oraz odsetki od kredytu zaciągniętego na ten zakup zwiększają cenę nabycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, co w księgach występuje w formie zapisu: konto Wn 01 - Środki trwałe lub 02 - Wartości niematerialne i prawne, Konto Ma 13-4 - Kredyty bankowe. Wartość zakupionych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o koszty kredytu, podlega amortyzacji i w ten sposób występuje w kosztach podatkowych spółki.

SF

Ustawa z 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 226, poz. 1476).