Nierozliczone zaliczki stanowią należności

Do końca roku wielu pracowników nie rozliczyło pobranych zaliczek.

- Jak te kwoty ująć w sprawozdaniu finansowym - pyta pani Monika z Wałbrzycha.

Piotr Berger, starszy menedżer w PwC, wyjaśnia, że w momencie wypłaty zaliczki dla pracownika powstaje wobec niego należność. Pracownik zobowiązany jest albo do zwrotu otrzymanej kwoty albo do przedstawienia dokumentów potwierdzających poniesienie odpowiednich kosztów. Ustawa o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) nie precyzuje, gdzie takie należności należy zaprezentować.

- Po analizie załącznika nr 1 do tej ustawy najwłaściwszą pozycją wydają się inne należności krótkoterminowe - twierdzi nasz rozmówca.

Dodaje, że zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości takie należności wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, czyli w tym przypadku kwocie wypłaconej pracownikowi.

Według Piotra Bejgera należy pamiętać, że wysoki poziom nierozliczonych zaliczek może oznaczać, że po końcu roku pracownicy przedstawią do rozliczenia koszty dotyczące jeszcze 2010 r. Należy wówczas, zgodnie z art. 39 ust. 2 ustawy o rachunkowości oszacować poziom tych kosztów i ujawnić w sprawozdaniu finansowym odpowiednie bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów z tego tytułu w korespondencji z właściwymi pozycjami kosztów.

agnieszka.pokojska@infor.pl