Jak należy ująć w księgach odpis na fundusz socjalny

Do 31 maja pracodawcy tworzący zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS) muszą przeksięgować na jego konto kwotę stanowiącą co najmniej 75 proc. odpisów. Jak to zaksięgować?

Aby właściwie wprowadzić do ksiąg rachunkowych środki na ZFŚS, należy poprawnie wyliczyć wysokość odpisu. Przy tym warto pamiętać, że w tym roku podstawa ich obliczania jest taka sama jak zeszłoroczna. Na księgowanie wpływają też terminy przekazania odpisów, co reguluje art. 6 ust. 2 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem równowartość dokonanych odpisów na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do 30 września tego roku, z tym że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 proc. równowartości odpisów podstawowych.

W związku z tym najpierw w księgach rachunkowych ewidencjonuje się całość obliczonych odpisów: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Następnie konieczne jest zarachowanie tej kwoty do rozliczeń w czasie: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 645 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów czynne. Z kolei kwoty przypadające na każdy miesiąc ujmuje się: strona Wn konta 645 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów.

Przelew środków z rachunku bankowego firmy na rachunek środków z ZFŚS wprowadza się do ksiąg następująco: strona Wn konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 36 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).