Trzeba stworzyć próbny bilans

Już niewiele czasu - bo do końca miesiąca - zostało podmiotom, których rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, na dokończenie sprawozdania finansowego. Wcześniej jednak muszą sporządzić zestawienie obrotów i sald. Zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o rachunkowości należy je sporządzić nie później niż do 85. dnia po dniu bilansowym. Oznacza to, że ostatnim dniem jest 25 marca.

Zestawienie obrotów i sald księgi głównej jest elementem tworzącym księgi rachunkowe. Wynika to z art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zgodnie więc z ust. 4 wymienionego przepisu obrotówka powinna być trwale oznaczona nazwą pełną lub skróconą jednostki, której dotyczy. Nazwa musi figurować na każdej księdze wiązanej, każdej luźnej karcie kontowej także wówczas, jeżeli mają one postać wydruku komputerowego lub zestawienia wyświetlanego na ekranie monitora komputera.

Konieczne jest też zawarcie nazwy (tytułu) księgi rachunkowej, np. zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz nazwy programu przetwarzania (programu finansowo-księgowego). Niezbędne też będzie oznaczenie co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzenia.

Ponadto tzw. bilans próbny powinien zawierać symbole lub nazwy kont (art. 18 ustawy o rachunkowości). Muszą się w nim znaleźć również salda kont, jak i ich sumy na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego. Oznacza to, że zestawienie powinno zawierać: bilans otwarcia i zamknięcia każdego konta, obroty okresu oraz obroty narastające. Ponadto salda początkowe kont wynikowych muszą wynosić zero, a konta bilansowe muszą się zgadzać ze sprawozdaniami z ubiegłego roku.

Przypomnę też, że księgi rachunkowe zamyka się w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego (art. 12 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości), tj. do 31 marca, gdy rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym. Jednak to nie jest ostateczne zamknięcie. Po tej dacie można jeszcze wprowadzać zmiany. Związane są one z uwagami biegłego rewidenta czy pojawieniem się informacji o konieczności zaksięgowania zdarzenia, które dotyczy rozliczanych ksiąg, tj. za 2011 rok. Po wprowadzeniu tych koniecznych zmian niezbędne będzie powtórne sporządzenie zestawienia obrotów i sald.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 12, 13, 18 i art. 21 ust. 5 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).