Podatek płacony m.in. od samochodów ciężarowych i autobusów ujmuje się w koszty operacyjne

Do 15 lutego podatnicy muszą złożyć deklarację na podatek od środków transportowych na formularzu DT-1. Przy tym właściwym organem podatkowym jest urząd gminy, na którego terenie znajduje się:

- miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika lub

- zakład lub jednostka posiadająca środki transportowe podlegające opodatkowaniu, w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu składającego się z wydzielonych jednostek organizacyjnych.

Z kolei gdy środek transportowy podlega współwłasności, właściwy jest organ odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została wpisana w dowodzie rejestracyjnym pojazdu jako pierwsza.

Podatek wpłaca się na rachunek właściwej gminy w dwóch ratach - proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego - w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku.

Przy czym podatnik jest zobowiązany do samodzielnego obliczania podatku.

Dlatego należy pamiętać, że stawki określane są co roku przez radę gminy w drodze uchwały. Nie mogą jednak być wyższe niż limity określone przez ministra finansów i publikowane w Monitorze Polskim. Stawki obowiązujące w 2014 roku określa obwieszczenie z 7 października 2013 r. w tej sprawie (M.P. poz. 812).

Przy obliczaniu daniny podatnicy muszą mieć też świadomość, że podatek trzeba zapłacić nawet jeżeli podatnik nie korzysta z pojazdu (został on sprzedany na części, zniszczony przez chuliganów czy skradziony) - ale go nie wyrejestrował. Taką konieczność potwierdziły w wyrokach sądy administracyjne. Wynika to z tego, że moment wygaśnięcia obowiązku podatkowego reguluje art. 9 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Zgodnie z tym przepisem następuje to m.in. z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu z ruchu. Wyrejestrowanie pojazdu następuje na wniosek właściciela pojazdu w drodze decyzji administracyjnej. A jedną z przesłanek może być udokumentowana trwała i zupełna utrata pojazdu.

W księgach rachunkowych naliczony podatek należy ująć zapisem: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Natomiast w momencie zapłaty (do 15 lutego i 15 września) ujmuje się go: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy. Ten sposób jest właściwy dla małych kwot.

W przypadku gdy koszt jest istotny dla danej jednostki, należy rozliczyć podatek za pomocą konta rozliczeń międzyokresowych.

Zarachowanie podatku do rozliczenia w czasie może przebiegać następująco: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne oraz dodatkowo strona Wn konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów. Z kolei miesięczny odpis (1/12) księguje się: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne.

Które pojazdy są opodatkowane

w samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i wyższej,

w ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej,

w przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą,

w autobusy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn zm.). Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).