Czy lokata w instrumenty finansowe zwalnia z CIT

Klub sportowy planuje ulokować część nadwyżki finansowej w instrumenty finansowe, którymi miałoby zarządzać towarzystwo funduszy inwestycyjnych.

- Czy taki sposób lokaty nie spowoduje, że klub będzie musiał zapłacić podatek - pyta Tomasz z jednego z podkarpackich klubów sportowych.

Nie. Podmioty, które przeznaczają dochody na cele statutowe, w tym w zakresie kultury fizycznej i sportu, nie zapłacą podatku dochodowego od osób prawnych także, gdy nabędą instrumenty finansowe, którymi w ramach portfela będą zarządzały towarzystwa inwestycyjne.

Taką preferencję wprowadziła do ustawy o CIT nowelizacja ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw z 4 września 2008 r., która wejdzie w życie 21 października 2009 r. Rozszerza ona katalog możliwości lokowania dochodów bez podatku przez podatników, których celem statutowym jest m.in. działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji inwalidów oraz kultu religijnego. Istotne jest jednak, że dochody tej grupy podatników są zwolnione z CIT w części przeznaczonej na wymienione cele.

Dotychczas wolne od CIT było jedynie przeznaczenie dochodów na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT w przypadku lokowania dochodów poprzez nabycie papierów wartościowych lub niebędących papierami wartościowymi instrumentów finansowych określonych w ustawie z 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. nr 183, poz. 1538). Warunkiem jest jednak nabycie papierów wartościowych lub instrumentów w ramach usługi zarządzania portfelem oraz gdy nabyte papiery wartościowe lub instrumenty finansowe zostaną zdeponowane na odrębnym rachunku prowadzonym przez uprawniony podmiot. Obecnie w sposób preferencyjny traktowane jest również zarządzanie portfelem na podstawie umowy z towarzystwem funduszy inwestycyjnych.

Przemysław Molik

Podstawa prawna

Ustawa z 4 września 2008 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2009 r. nr 165, poz. 1316). Wejdzie w życie 21 października 2009 r.