Jak przedsiębiorca rozliczy stratę w CIT-8

doradca podatkowy w Kancelarii Grynhoff Woźny Maliński

Przepisy ustawy o CIT przewidują możliwość rozliczenia przez podatnika w roku podatkowym strat z lat ubiegłych. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód. Dochodem zaś nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, możemy mówić o stracie.

Ustawa o CIT w art. 7 ust. 5 daje podatnikowi możliwość obniżenia dochodu o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty. Po upływie pięciu lat podatnik całkowicie traci prawo do rozliczenia straty. Trzeba również pamiętać, że ustawa o CIT pozwala podatnikowi rozliczyć straty poniesione w kilku poprzednich latach podatkowych. Podatnik w takiej sytuacji musi jednak przestrzegać zasady, aby wartość straty z danego roku podatkowego była rozliczona maksymalnie w piątym roku po roku, w którym strata wystąpiła. W zeznaniu podatkowym można w takiej sytuacji rozliczyć do 50 proc. wartości sumy strat z lat ubiegłych.

Przy ustalaniu straty podatnika CIT nie uwzględnia się, co do zasady:

1) przychodów, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu CIT albo są wolne od podatku,

2) przychodów wymienionych w art. 21 i 22 ustawy o CIT (w tym z tytułu odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych; z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych; dywidend),

3) kosztów uzyskania przychodów, o których w pkt 1 i 2 (art. 7 ust. 3 pkt 1 i 2) ustawy o CIT,

4) strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych - w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,

5) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).