Czy trzeba wykazać wypłaconą dywidendę

Spółka wypłaciła dywidendę zagranicznemu podmiotowi z siedzibą w Niemczech, który posiada połowę jej udziałów.

- Czy spółka powinna wykazać tę dywidendę w deklaracji rocznej CIT-8 - pyta pani Joanna z działu księgowego spółki z o.o. z Bydgoszczy.

Nie. Formularz CIT-8 służy do wykazania przychodów generowanych przez polską spółkę oraz ponoszonych przez nią kosztów w trakcie roku podatkowego, a nie wypłacanych przez spółkę należności z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych innemu podmiotowi.

Ponadto wypłacona dywidenda przez polską spółkę z o.o. zagranicznemu udziałowcowi, który posiada znaczny pakiet udziałów, korzysta ze zwolnienia od podatku od osób prawnych. Aby to zwolnienie od podatku mogło być zastosowane, muszą zostać spełnione następujące warunki.

Po pierwsze, wypłacającym dywidendę jest spółka mająca siedzibę w Polsce i będąca podatnikiem CIT. Po drugie, uzyskującym dochody (przychody) z dywidend jest spółka podlegająca w Polsce lub w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Po trzecie, spółka otrzymująca dywidendę posiada bezpośrednio nie mniej niż 10 proc. udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej dywidendę. Po czwarte, odbiorcą dochodów (przychodów) z dywidend jest spółka posiadająca ten wskazany pakiet udziałów albo zagraniczny zakład tej spółki.

Wypłaconą dywidendę spełniającą powyższe warunki spółka wykazuje nie tylko w CIT-8, lecz także w deklaracji CIT-6R, która co do zasady służy do prezentacji wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, dla których polska spółka jest płatnikiem tego podatku.

W pytaniu czytelniczki wypłacona dywidenda korzysta bowiem ze zwolnienia podatkowego, dlatego polska spółka powinna złożyć do urzędu skarbowego informację IFT-2 (lub IFT-2R). Zgodnie z przepisami ustawy o CIT informację tę sporządzają i przekazują także te podmioty, które dokonują wypłat należności z tytułu dywidend oraz innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie są obowiązane do poboru podatku. Informację tę należy złożyć w terminie do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym.

Art. 22; art. 26 ust. 3d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).