Czy wydatki na niewdrożone prace rozwojowe zaliczyć do kosztów

prawnik z kancelarii White & Case

Przedsiębiorcy mają prawo do zaliczania kosztów prac rozwojowych do kosztów uzyskania przychodów na bieżąco, już w miesiącu, w którym zostały one poniesione, albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy. Spółka nie musi więc czekać do zakończenia projektu, aby odliczyć jego koszty. Dotyczy to kosztów poniesionych od 1 stycznia 2009 r. Podatnicy mogą też, jak w uprzednio obowiązującym stanie prawnym, wybrać opcję zaliczenia kosztów prac rozwojowych do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo już po zakończeniu danego projektu.

Alternatywnie do przedstawionych sposobów rozliczeń kosztów, po zakończeniu projektu, jeżeli wyniki prac rozwojowych podatnik zamierza stosować na potrzeby swojej działalności gospodarczej, koszty prac rozwojowych mogą być zakwalifikowane pod określonymi warunkami ustawowymi jako wartości niematerialne i prawne i w konsekwencji podlegać amortyzacji. Podatnik musi w tym wypadku spełnić łącznie następujące warunki: produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone; techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii oraz koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii. Okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych nie może być krótszy niż 12 miesięcy.

(EC)

Art. 15 ust. 4a, art. art. 16b ust. 2 pkt 3, art. 16m ust. 1 pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U.