Wydatki na leczenie są kosztem firmy

Spółka zamierza wykupić dla swoich pracowników oraz ich rodzin pakiety usług medycznych. Czy koszt takich pakietów można odliczyć od przychodu spółki?

Wykupienie przez pracodawcę abonamentu medycznego dla pracownika stanowi dodatkowy element wynagrodzenia. Taki pakiet jest realizacją przez pracodawcę świadczeń zdrowotnych i służy zachowaniu, przywracaniu i poprawie czy też ratowaniu stanu zdrowia pracowników. Takie działania przekładają się na osiąganie przez firmę przychodów. Pracownicy na rzecz firmy wykonują określone zadania, bez których firma nie byłaby w stanie generować przychodów. Wykupienie abonamentów medycznych ma również profilaktyczny charakter, który może przyczynić się do spadku absencji chorobowych pracowników.

Art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

Pracownik ma skierowanie do sanatorium. Spółka planuje pokryć koszt tego pobytu ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy takie wydatki jak zakwaterowanie, wyżywienie, zabiegi lecznicze dla pracownika stanowią koszt podatkowy?

Zgodnie z ustawą o CIT nie są kosztem uzyskania przychodów wydatki pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - ZFŚS (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.). Pokrycie wydatków na pobyt pracownika w sanatorium ze środków funduszu nie stanowi kosztu podatkowego.

Kosztem uzyskania przychodów są jednak odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o ZFŚS obciążają koszty działalności pracodawcy. Warunkiem jest jednak wpłata środków pieniężnych stanowiących równowartość tych odpisów i zwiększeń na rachunek funduszu.

Wydatki poniesione na ZFŚS należy uznać za koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, bowiem nie mają one bezpośredniego odzwierciedlenia w uzyskanych przychodach, ale ich poniesienie uwarunkowane jest obowiązkiem ustawowym nałożonym na pracodawcę.

Art. 16 ust. 1 pkt 9, pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

Pracownik firmy uległ wypadkowi w czasie zagranicznej podróży służbowej. Pracodawca zwrócił koszty leczenia w zagranicznej klinice, których nie obejmowała polisa ubezpieczeniowa. Czy zwrot pracownikowi poniesionych wydatków firma może zaliczyć do kosztów podatkowych?

Pracownik uległ wypadkowi podczas podróży służbowej. Zakładając, że podróż ta realizowana była w celu osiągnięcia potencjalnych przychodów przez firmę (np. zawarcie kontraktu, nawiązanie kontaktów handlowych, podpisanie umów itp.), które mogą zostać udokumentowane, należy stwierdzić, że koszty leczenia pracownika mogą zostać uznane za koszt podatkowy spółki. Pracownik, który uległ wypadkowi, wykonywał czynności w imieniu spółki w celu osiągnięcia przychodu. Jego podróż przekłada się na realizację podstawowej przesłanki kwalifikacji wydatków do kosztów podatkowych, czyli jako związanych z zachowaniem czy zabezpieczeniem źródła przychodów firmy.

Art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

przemyslaw.molik@infor.pl