Czy różnice kursowe należy obliczać bez podatku od towarów i usług

Spółka dokonywała w 2010 roku transakcji w walutach obcych.

- Czy powstałe różnice kursowe wynikające z rozbieżności terminów dostarczenia czy odbioru towaru z terminami płatności należy obliczać od całej wartości transakcji - pyta Marek ze Szczecina. Zgodnie z przepisami ustawy o CIT przychodami podatkowymi są nie tylko otrzymane pieniądze, ale również inne wartości, np. różnice kursowe.

Różnice kursowe - dodatnie lub ujemne - powstają m.in. w sytuacji gdy:

● wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego NBP jest niższa (wyższa) od wartości tego przychodu w dniu otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;

● wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego NBP jest wyższa (niższa) od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;

● otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa (wyższa) od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.

Ustawa o CIT mówi jednocześnie, że wartość VAT jest neutralna i nie może być brany pod uwagę przy obliczaniu przychodów i kosztów dla rozliczenia CIT. Oznacza to, że w rocznym CIT-8, przy obliczaniu przychodu czy kosztu, spółka nie może uwzględniać VAT.

przemysław.molik@infor.pl

Art. 12 ust. 4 pkt 9, 10, art. 14 ust. 2 pkt.3; art. 14b, art. 16 ust. 1 pkt 46a), art. 24c ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).