Gdzie spółka powinna wykazać stratę podatkową

Spółka w latach 2008 i 2009 poniosła straty.

- Czy kwoty strat możemy zsumować i odliczyć przy rozliczeniu dochodu za 2010 rok, czy też należy te straty rozliczać odrębnie w kolejnych latach - pyta pan Janusz z Kielc.

Strata powstaje, gdy koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów. Przepisy ustawy o CIT umożliwiają jednak podatnikom obniżenie dochodu o wysokość straty poniesionej w danym roku podatkowym w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty. Istotne jest jednak to, że straty poniesione w kilku latach podatkowych można kumulować i odliczać, oczywiście trzeba pamiętać o limicie kwotowym i terminach. Oznacza to, że w przypadku naszego czytelnika stratę za 2008 rok można rozliczyć najpóźniej składając rozliczenie za 2013 rok, a stratę za 2009 rok najpóźniej składając rozliczenie za 2014 rok.

Kwotę straty (części strat z kilku lat) przeznaczonych do odliczenia w bieżącym roku wykazuje się w załączniku CIT-8/O (poz. 41) i łączy z innymi możliwymi odliczeniami, które są uwzględnianie w tym załączniku (poz. 49). Obliczoną w ten sposób kwotę należy przenieść do poz. 41 deklaracji CIT-8.

Kolejnym istotnym warunkiem przy rozliczeniu straty jest to, że kwota strat z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu (z poz. 41 CIT-8/O) nie może przekroczyć kwoty dochodu z poz. 38 CIT-8 (dochodu) pomniejszonej o inne kwoty dochodów wolnych od podatku.

przemysław.molik@infor.pl

Art. 7 ust. 5 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).